И характеристика основных бюджетов

Технология составления месячного бюджета излагается ниже с помощью простого примера, который описывает структуру и источники получения исходных данных, а также взаимосвязи между отдельными показателями внутри бюджетных таблиц. Большое вни­мание уделяется соотношению итоговых показателей отдельных бюджетных таблиц как единого целого бюджета.

В качестве упрощающих факторов принята следующая система допущений:

· бюджетные таблицы составляются на месяц в целом без разбивки по дням, неделям или декадам;

· предприятие производит и продает 2 вида продукта трем постоянным клиентам;

· для производства продукции используется 3 вида сырья, поставляемые двумя постав­щиками;

· административные и реализационные затраты включают в себя только заработную плату и содержание офиса;

· поставщики осуществляют доставку товара до склада компании за свой счет (т. е.

бюджет затрат на доставку до склада отсутствует).

Все вышеперечисленные упрощения не носят принципиальный характер, а служат

исключительно целям обеспечения простоты и наглядности технологии бюджетирования. Механизм составления месячного бюджета для предприятий с более сложной структурой затрат и значительным ассортиментом составляется аналогичным образом, только с боль­шим объемом данных.

Рис. 2.4.2 – Блок-схема формирования месячного бюджета

Процедура составления бюджета представлена в виде отдельных шагов. Использо ванная для расчетов программа помещена в электронном приложении в разделе Software2/ Sирроrt2 под именем Moпth_bgt..xls.

Шаг 1. Составление начального баланса. Для разработки системы необходимо вна­чале определить состояние компании на начало месяца, то есть составить баланс. Посколь­ку данные планируются в середине текущего месяца на следующий, баланс на начало бюд­жетного месяца тоже будет прогнозным. Он составляется на основании предыдущего баланса (т. е. месяца, предшествующего бюджетному), а также по данным бюджета на те­кущий месяц и промежуточным итогам (например, на основании фактических продаж и данных бюджета можно относительно точно спланировать дебиторскую задолженность на конец месяца). Баланс компании, рассматриваемой в примере, приведен в таблице 2.4.1.

Начальный баланс компании Таблица 2.4.1.

Продолжение таблицы 2.4.1.– Начальный баланс компании