Одного работника за расчетный период;
• суммы платы за обучение по основным и дополнитель-
ным профессиональным образовательным программам,
в том числе за профессиональную подготовку и перепод-
готовку работников;
• суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальны-
ми предпринимателями) своим работникам на возмеще-
ние затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на
приобретение и (или) строительство-жилого помещения[75];
• некоторые другие выплаты.
При оплате расходов на командировки работников[76] как
в пределах территории Российской Федерации, так и за ее
пределами не подлежат обложению Страховыми взносами:
• суточные[77];
• фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно;
• сборы за услуги аэропортов;
• комиссионные сборы;
• расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок;
• расходы на провоз багажа;
• расходы на наем жилого помещения;
• расходы на оплату услуг связи;
• сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта;
• сборы за выдачу (получение) виз;
• расходы на обмен наличной валюты или чека в банке наналичную иностранную валюту.
При непредставлении документов, подтверждающих опла-
ту расходов на наем жилого помещения, суммы таких расходов
освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах
норм, установленных в соответствии с законодательством.
В 2010и 2011гг. сумма выплат и иных вознаграждений
по трудовым и гражданско-правовым договорам, договорам
авторского заказа[78] в пользу иностранных граждан и лиц без
гражданства, временно пребывающих на территории Россий-
ской Федерации, не включалась в базу для начисления стра-
ховых взносов. С 1 января 2012 г.выплаты таким лицам обла-
гаются страховыми взносами, если они работают по трудовому
договору или договору подряда, заключенному не менее чем
на 6 месяцев[79]. Взносы уплачиваются только в Пенсионный
фонд РФ по особому тарифу.
5.2.3. ПОРЯДОК РАСЧЕТА БАЗЫ
ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ ДЛЯ РАБОТОДАТЕЛЕЙ
База для начисления страховых взносов определяется как
сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных платель-
щиками страховых взносов за расчетный период в пользу фи-
зических лиц ежемесячно нарастающим итогом с начала года.
Выплаты в натуральной формеучитываются по стоимости
товаров (работ, услуг) на день выплаты, исходя из цен, ука-
занных сторонами договора. При этом в стоимость товаров
(работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на
добавленную стоимость, а для подакцизных товаров — соот-
ветствующая сумма акцизов.
База для начисления страховых взносов в пользу каждо-
го физического лица установлена в сумме, не превышающей
568 ООО руб.нарастающим итогом с начала расчетного перио-
да. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физиче-
ского лица, превышающих 568 ООО руб.нарастающим итогом
с начала расчетного периода, страховые взносы взимаются по
пониженной ставке 10%.[80]
С 1 января 2011 г.предельная величина базы для начисле-
ния страховых взносов подлежит ежегодной индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в Российской
Федерации. Размер указанной индексации будет определяется
Правительством Российской Федерации
5.2.4. ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
ДЛЯ РАБОТОДАТЕЛЕЙ
Начиная с 2013 г. тарифы страховых взносов составляют
(табл. 5.1):
Таблица 5.1
Пенсионный фонд РФ | Фонд социального страхования | Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
22,0% | 2,9% | 5,1% |
Начисление страховых взносов по общей ставке 30%
в 2013 г. производится до тех пор, пока доход работника не
превысит 568 ООО руб.Далее взносы начисляются по ставке
10% в Пенсионный фонд РФ.
Пример 5.3. Расчет страховых взносов
Начисленная зарплата Антона Баранкина составила 720 ООО руб.
Страховые взносы будут рассчитаны следующим образом:
528
До 568 ООО руб. страховые взносы составят 124 960 руб.
(568 ООО руб. х 22%).
С оставшихся 152 ООО руб. (720 ООО руб. — 568 ООО руб.) страховые взносы в ПФ РФ составят 15 200 руб. (152 ООО руб. х 10%).
Страховые взносы в ФСС составят 16 472руб. (568 ООО руб. х т2,9%).
Страховые взносы в ФФОМС составят 28 968 руб.
(568 000 руб. х 5,1%).
Согласно подл.2 п.2 ст. 9 Закона№ 212-ФЗ, в базу для
начисления страховых взносов в Фонд социального страхова-
ния РФ не включаются любые вознаграждения, выплачивае-
мые физическим лицам по договорам гражданско-правового
характера, договорам авторского заказа, договорам об отчул
дении исключительного права на произведение, издательски
лицензионным договорам, лицензионным договорам о предс
ставлении права использования произведения.
Особые льготные (пониженные) тарифы[81] страховых взно
сов на 2013 г.установлены для следующих категорий работо
дателей:
• сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечаю
щих критериям, указанным в НК РФ;
• организаций народных художественных промыслов и ро
довых, семейных общин коренных малочисленных на
родов Севера, занимающихся традиционными отраслям!
хозяйствования;
• общественных организаций инвалидов;
• организаций и индивидуальных предпринимателей, при-
меняющих единый сельскохозяйственный налог;
• организаций и индивидуальных предпринимателей, име-
ющих статус резидента технико-внедренческой особой
экономической зоны;
• организаций, осуществляющих деятельность в области
информационных технологий;
• организаций и индивидуальных предпринимателей, при-
меняющих упрощенную систему налогообложения(по от-
дельным видам деятельности).
Начиная с 1 января 2012 г.общий перечень льготных кате-
горий плательщиков страховых взносов дополнен следующи-
ми категориями:
• плательщиками, производящими выплаты и иные возна-
граждения членам экипажей судов;
• аптечными организациями, уплачивающими единый на-
лог на вмененный доход для отдельных видов деятель-
ности, а также индивидуальными предпринимателями,
имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность
и уплачивающими единый налог на вмененный доход для
отдельных видов деятельности в отношении выплат и воз-
награждений, производимых физическим лицам в связи
с осуществлением фармацевтической деятельности;
• некоммерческими организациями, находящимися на
упрощенной системе налогообложения и осуществляю-
щими деятельность в области социального обслуживания
населения, научных исследований и разработок, образо-
вания, здравоохранения, культуры и искусства (деятель-
ность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового
спорта (за исключением профессионального) с учетом
установленных особенностей;
• благотворительными организациями, находящимися на
упрощенной системе налогообложения;
• организациями, оказывающими инжиниринговые услуги
(за некоторыми исключениями).
Для получение права на применение льготных тарифов
упомянутые организации и предприниматели должны соответ-
ствовать многочисленным критериям, установленным в Зако-
не № 212-ФЗ.
Пример 5.4. Пониженные тарифы страховых взносов
Зарплата Изольды Дудкиной, начисленная ей за январь 2013 г. ин-
дивидуальным предпринимателем Бубкиным, занимающимся изготов-
лением балалаек и применяющим упрощенную систему налогообложе-
ния, составила 10 ООО руб.
В 2013 г. в этом случае применяются льготные ставки в сумме
равные 20%.
Страховые взносы на зарплату Изольды равны 2000 руб.
(10 000 руб. х 20%).
5.3. СРОКИ УПЛАТЫ И ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ
ОТЧЕТНОСТИ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ
РАБОТОДАТЕЛЯМИ
Дата добавления: 2014-12-10; просмотров: 975;