Пример 5.6. Уплата страховых взносов филиалами

ЗАО «Пончик» имеет головной офис в Москве и филиал в Самаре.
Сумма страховых взносов во все фонды, начисленная с выплат всем
работникам, составила 15 ООО руб. Сумма страховых взносов, начис-
ленная с выплат работникам в Самаре, равна 5000 руб.

Вариант 1. Филиал имеет отдельный баланс и расчетный счет, уплачивает страховые взносы и представляет отчетность во внебюджетные фонды непосредственно по месту своего нахождения. Московский офис уплачивает в Москве разницу между общей суммой страховых взносов и суммой страховых взносов, уплаченных филиалом (15 ООО руб. - 5000 руб. = 10 ООО руб.).

Вариант 2. У филиала нет отдельного баланса и расчетного счета. Уплата страховых взносов производится московским

536

офисом централизованно в сумме 15 ООО руб.

5.4. ВЫПЛАТЫ ПО АВТОРСКИМ ДОГОВОРАМ.
ОПРЕДЕЛЕНИЕ БАЗЫ ДЛЯ НАЧИСЛЕНИЯ
СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

База для начисления страховых взносов на выплаты по ав-
торским договорам определяется в том же порядке, что и для
налога на доходы с физических лиц, т. е. как разница между
общей суммой вознаграждения, начисленного по договору,
и установленными законодательством вычетами.

Налогоплательщик имеет право использовать два вида вы-
четов:

17. вычет в размере произведенных и документально под-
твержденных расходов;

18. профессиональный вычет, установленный ст. 221 НК РФ
в процентной доле от дохода (20—40% в зависимости от
предмета авторского договора).

При определении базы для начисления страховых взносов
расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться
одновременно с расходами в пределах установленного норма-
тива.

После определения базы начисления страховых взносов
производятся в таком же порядке, что и для других видов до-
говоров (например, трудовых).

Пример 5.7. Уплата страховых взносов с выплат
по авторским договорам

Скульптор Истомин заключил авторский договор на создание
скульптурной композиции на сумму 1000 руб. (условно). Подтверж-
денные расходы Истомина на создание скульптуры составили 550 руб.
Профессиональный вынет, установленный ст. 221 НК РФ для этого вида деятельности, — 40%.

Расчет налоговой базы для начисления страховых взносов.

Вариант 1 (вычет в размере произведенных расходов):

1000 руб. - 550 руб. = 450 руб.

Вариант 2 (профессиональный налоговый вычет):

1000 руб. — 1000 руб. х 40% = 600 руб.

Вариант 1 более выгоден для скульптора.

Вычеты предоставляются авторам на основании их письменных заявлений, которые они подают в организацию (предпринимателю), производящую выплаты авторского вознаграждения. При отсутствии указанных заявлений начисление страховых взносов производится с полной суммы вознаграждения.

Согласно подп. 2 п. 3 ст. 9 Закона 212-ФЗ,в базу для на-
числения страховых взносов в ФСС РФ не влючаются любые
вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по дого-
ворам гражданско-правового характера, договорам авторско-
го заказа, договорам об отчуждении исключительного права
на произведение, издательским лицензионным договорам,
лицензионным договорам о предоставлении права использо-
вания произведения. Таким образом, выплаты по вышеука-
занным договорам облагаются страховыми взносами только
538

в Пенсионный фонд РФ и в фонды обязательного медицин-
ского страхования (всего 27,1%).

5.5. ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ
И ПРИРАВНЕННЫМИ К НИМ ЛИЦАМИ

5.5.1. ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

На основании подп. 2 п. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗобъ-
единены в одну категорию плательщиков страховых взносов
индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы,

занимающиеся частной практикой (далее — индивидуальные
предприниматели).

Индивидуальные предприниматели, являющиеся работо-
дателями, уплачивают страховые взносы за своих работников
как работодатели (в порядке, изложенном ранее) и за себя.

Индивидуальные предприниматели уплачивают соответ-
ствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды
обязательного медицинского страхования в фиксированных
размерах. Закон № 212-ФЗне предусматривает уплату стра-
ховых взносов этой категорией плательщиков в Фонд соци-
ального страхования РФ. Они вправе добровольно вступить
в правоотношения по обязательному социальному страхова-
нию на случай временной нетрудоспособности и в связи с ма-
теринством и уплачивать за себя страховые взносы в ФСС РФ.

ляется исходя из стоимости страхового года пропорциональ-
но количеству календарных месяцев начиная с календарного
месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности
размер страховых взносов определяется пропорционально ко-
личеству календарных дйей этого месяца.

В табл. 5.2приведены тарифы и показан расчет страховых
взносов за 2013 г:

Расчет сумм страховых взносов за себя, подлежащих упла-
те за расчетный период, индивидуальными предпринимателя-
ми производится самостоятельно.Страховые взносы за расчетный период уплачиваются пла-
мьщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текуще-
» календарного года.

Сумма страховых взносов исчисляется отдельно в отноше-
ии Пенсионного фонда РФ, Федерального фонда обязатель-
юго медицинского страхования.

Уплата страховых взносов осуществляется тремяотдел ьны-
<и расчетными документами, направляемыми в адрес ПФР,
на финансирование страховой и накопительной частей тру-
ювой пенсии) ФФОМС на соответствующие счета Федераль-
ного казначейства.

В случае прекращения деятельности в качестве индивиду-
ального предпринимателя до конца расчетного периода сле-
дует до дня подачив регистрирующий орган заявления о го-
сударственной регистрации прекращения физическим лицом
деятельности в качестве индивидуального предпринимателя
представить в соответствующий территориальный орган Пен-
сионного фонда РФ расчет по начисленным и уплаченным
страховым взносам за период с начала расчетного периода по
день представления указанного расчета включительно.

В случае прекращения либо приостановления статуса ад-
воката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося
частной практикой, плательщики страховых взносов обязаны
в 12-дневный срок со дня принятия соответствующего реше-
ния уполномоченным органом представить в соответствую-
щий территориальный орган Пенсионного фонда РФ расчет
по начисленным и уплаченным страховым взносам за пери-
од с начала расчетного периода по день прекращения либо
приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий
нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.