НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ

Помимо своевременного и правильного исчисления, удер-
жания и перечисления в бюджет НДФЛ налоговые агенты
должны:

23. вести учет доходов, выплачиваемых ими гражданам[69];

24. не позднее 1 апрелягода, следующего за истекшим, пред-
ставлять сведения о доходах физических лиц в налоговые
органы;

25. выдавать физическим лицам- справки о полученных до-
ходах (по форме 2-НДФЛ).

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ. СРОКИ УПЛАТЫ

(ВОЗВРАТА) НДФЛ

Налоговую декларацию обязаны представлять следующие
категории налогоплательщиков (ст. 229 НК РФ):

1. индивидуальные предприниматели;

2. частные нотариусы;

3. другие лица, занимающиеся частной практикой.

Кроме того, декларацию обязаны представлять лица, полу-
чающие следующие виды доходов[70]:

- вознаграждения от физических лиц, не являющихся на-
логовыми агентами на основе заключенных договоров
гражданско-правового характера (включая доходы по до-
говорам найма или аренды любого имущества);

 

— вознаграждения от продажи имущества, принадлежащего
физическим лицам на праве собственности;

 

— выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, то-
тализаторов и других основанных на риске игр (в том
числе с использованием игровых автоматов);

— доходы из источников, находящихся за пределами Рос-
сийской Федерации (для физических лиц — налоговых
резидентов Российской Федерации);

— другие доходы, при получении которых налоговыми аген-
тами не был удержан налог.

Остальные лица вправе представить такую декларацию в на-
логовый орган по месту жительства, в частности для получе-
ния:

— стандартных налоговых вычетов, которые налогопла-
тельщику не предоставлялись или были предоставлены
в меньшем размере, чем предусмотрено законодатель-
ством;

— социальных налоговых вычетов на основании письмен-
ного заявления налогоплательщика (в течение трех лет
после окончания налогового периода, в котором были
осуществлены эти расходы);

— имущественных налоговых вычетов на основании пись-
менного заявления налогоплательщика;

— профессиональных налоговых вычетов.

 

 

Декларация представляется в срок до 30 апрелягода,
следующего за отчетным.

Сумма налога к уплате по данным декларации должна
быть внесена в бюджет не позднее 15 июлягода, следующе-
го за истекшим.

Излишне удержанный налог возвращается налоговым
органом физическому лицу по письменному заявлению по-
следнего. Срок для возврата ограничен одним месяцемсо
дня получения налоговым органом заявления на возврат
(п. 6 ст. 78 НК РФ).

С 1 января 2011 г. в Налоговом кодексе РФ установлен особый порядок возврата физическому лицу излишне удер-жанной суммы НДФЛ в случае приобретения им статуса налогового резидента.

Например, иностранный гражданин прибывает в РФ и на-
ходится на ее территории более 183 дней в течение 12 следую-
щих подряд месяцев. Тогда, к его доходам сначала применяется
ставка 30%,а потом (после получения статуса резидента) —
13%.Определение налогового статуса производится на каждую выплату дохода (подробнее см. п. 4.1.3).

Вэтом случае налог можно пересчитать только по итогам
налогового периода
(т. е. календарного года), а за возвратом работник должен обращаться не к налоговому агенту, а в на-
логовую инспекцию,
где он состоит на учете по месту житель-
ства (пребывания), куда он должен подать декларацию и до-
кументы, подтверждающие статус налогового резидента (п. 1.1
ст. 231 НК РФ).

Пример 4.44. Возврат налога при изменении налогового статуса
нерезидента

Англичанин Робин Холл устроился на работу пекарем в ЗАО «Пон-
чик» в январе текущего года В июле этого же года Робин приобрел
статус резидента Российской Федерации.

Робин Холл сможет получить излишне удержанный НДФЛ за ян-

495

варь — июнь, если в следующем году он подаст в инспекцию деклара-
цию по НДФЛ по своему месту жительства (пребывания).

Срок возврата налога составит четыре месяца с момента подачи
декларации, три из которых отводятся на камеральную проверку (п. 2
ст. 88 НК РФ), и один (со дня подачи заявления) — на возврат налога
(п. 6 ст. 78 НК РФ). Следовательно, если налогоплательщик обра-
тится в инспекцию с декларацией в январе, вернуть сумму, перепла-
ченную за предыдущий год, он сможет только в мае следующего года

Следует отметить, что заявление о возврате налога может быть
подано одновременно с декларацией. В этом случае срок для возврата
переплаты исчисляется со дня подачи заявления, но не ранее чем с мо-
мента завершения камеральной проверки либо момента, когда такая
проверка должна быть завершена.

496

ОТВЕТЫ НА КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

Контрольный вопрос 4.1. Цель: определить облагаемые и необлагае-
мые доходы гражданина

3. Доходы Вовы, которые не облагаются НДФЛ вообще' или облага-
ются по ставке 35%:

оплата добровольного медицинского страхования работодате-
лем в пользу Вовы:

компенсация суточных по норме (20 дней х 700 руб.);

материальная выгода по беспроцентному займу, предостав-
ленному ЗАО «Пончик» на покупку машины. Данный вид дохода
облагается по ставке 35%;

оплата медицинской операции маме Вовы;

пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного
обеспечения, уплаченные ЗАО в пользу Вовы;

тч
оплата отдыха Вовы в санатории «Московские зори». Оплата
была произведена за счет чистой прибыли ЗАО;

оплата учебного семинара по улучшению профессиональных на-
выков Вовы.

4. Величина облагаемого дохода, рассчитанная только для тех пунк-
тов, в которых были указаны суммы:

2) премия по результатам, работы за год облагается в полной сум-
ме 100 ООО руб., поскольку была начислена в текущем году;

6) компенсация суточных за 20 дней командировок. Облагаемая
сумма равна (600 руб. — 700 руб.) х 20 = 18 ООО руб.;

8) фотоаппарат в подарок на день рождения стоимостью
15 ООО руб. облагается в сумме И ООО руб. (15 ООО руб. —
- 4000 руб.);

материальная помощь, согласно заявлению Вовы, облагается
в сумме 36 ООО руб.

497

Контрольный вопрос 4.2. Цель: рассчитать социальные вычеты

гражданина

1. На/югооблагаемый доход Изольды и НДФЛ, удержанный с нее по
месту работы, руб.:

Годовая зарплата (29 ООО х 12) 348 ООО

Подарок на 8 Марта (19 ООО — 4000) 15 ООО

1 На практике некоторые организации включают в необлагаемый доход
п. 4 (компенсацию затрат на мобильную связь). Этот подход может вызвать
разногласия с налоговыми органами, особенно в случае отсутствия докумен-
тального подтверждения производственного характера сделанных звонков.


Стандартный личный вычет
Вычет на ребенка (1400 х 9)

__ (°L (12 600) * 350 400 45 552
Налогооблагаемый доход, полученный на работе
НДФЛ, удержанный работодателем

* Совокупный облагаемый доход в октябре с учетом подарка превысит
280 ООО руб.

Социальные вычеты Изольды.

Вычет в отношении личных расходов на медицинские цели:

5. лечение своего брата — 0 (брат не входит в число близких род-
ственников согласно НК РФ);

6. свое лечение — 0 (услуги оказаны не на территории Российской
Федерации);

7. на лекарства для мамы — 30 ООО руб.

Вычет в отношении личных расходов на цели образования:

8. заочные курсы — 90 ООО руб. (ограничение на очную форму обучения
не распространяется на самого налогоплательщика, а относится
к его детям. Максимальная общая сумма социальных вычетов на
обучение налогоплательщика и 'лечение его самого и членов его се-
мьи не может превышать 120 ООО руб. Вычет на обучение детей
налогоплательщика учитывается отдельно.) **;

9. обучение дочери — 5000руб. (максимальный вычет — 50 ООО руб.
предоставляется обоим родителям; поскольку муж заявил
45 ООО руб., доля Изольды уменьшилась).

Вычет в отношении личных расходов на благотворительные цели:

10. денежный взнос — 40 ООО руб. (сумма не превышает 25% от
величины совокупного облагаемого дохода);

11. корма для животных — 0 руб. (учитываются только взносы,
сделанные в денежной форме).

499

12. Сумма налога к возврату по итогам года, руб.:
Налогооблагаемый доход, полученный на работе 350 400
Социальные вычеты (30 ООО + 90 ООО + 5000 + 40 ООО) (165 ООО)
Налогооблагаемый доход после социальных вычетов 185 400
НДФЛ, начисленный по данным декларации 24 102
НДФЛ, удержанный работодателем (45 552)
НДФЛ к возврату по итогам года (21 450)
** Изольда также могла бы заявить 100 ООО руб. в качестве со- циального вычета на свое образование и 20 ООО руб. в качестве соци- ального вычета на лечение.

 

ЗАДАЧИ

Задача 4.1. Цель: научиться определять налогооблагаемый доход
физического лица

В текущем году актрисе Музе Леденцовой была начислена зарпла-
та в сумме 120 ООО руб. (10 ООО руб. ежемесячно). В январе следу ющегс
года Муза также получила на свой банковский счет 25 130 руб. Этс
была выплата премии за текущий год, начисленной в декабре текущего года.

Кроме того, в текущем году театр произвел оплату Музе:

4) абонемента на посещение бассейна в сумме 18 ООО руб. (абоне-
мент приобретен в феврале);

5) талонов на питание в буфете театра в размере 12 ООО руб.
(1000 руб. ежемесячно);

6) путевки в Испанию на отдых стоимостью 36 ООО руб. (оплата в мае);

7) полиса добровольного медицинского страхования стоимостью
50 ООО руб. (оплата в январе).

Также в июле того же года Муза получила от театра браслет
стоимостью 16 ООО руб. в качестве подарка на день рождения.

Рассчитайте налогооблагаемый доход Музы за текущий год.

Объясните, как компания будет производить удержание НДФЛ
с выплат, сделанных Муз% в натуральной форме.

501

Задача 4.2. Цель: научиться определять облагаемый доход физического лица
В текущем году ОАО «Суперкастрюля» начислило своему директо- ру Михаилу Сковородкину следующие доходы, руб.:
Зарплату 800 ООО
Премию за год* Кроме того, Михаил получил от ОАО, руб.: 1 ООО ООО
Материальную помощь 500 ООО
Подарки 300 ООО
Возмещение командировочных расходов:
в пределах норм 4500
.............................................................. —......... сверх норм 320 ООО

 

Компания также оплатила Сковородкину, руб.:

Участие в учебном семинаре 15 ООО

497

Талоны на питание 140 ООО

Путевку в лечебный санаторий в Подмосковье** 3700

Фирменную одежду*** 18 ООО

Отдых в Турции 21 ООО

Операцию для его сына 75 ООО

* Премия была выплачена в следующем году.

** Выплата производилась за счет чистой прибыли.

*** Предоставление одежды не предусмотрено законодательством. Одежда

выдана Михаилу насовсем, а не во временное пользование.

Взносы, сделанные в пользу Михаила, составили, руб.:

по договору негосударственного пенсионного обеспечения —
61 ООО;

502

по договору добровольного медицинского страхования самого
Сковородкина — 500 ООО;

по договору добровольного медицинского страхования его супру-
ги — 80 ООО.

Определите налогооблагаемый доход г-на Сковородкина.

Задача 4.3. Цель: научиться определять сумму облагаемых доходов

Внучка бывшего члена Политбюро ЦК КПСС Октябрина Леони-
довна работает младшим менеджером в супермаркете в Барвихе. Ее
зарплата по контракту составляет 22 ООО руб. в месяц.

Кроме зарплаты она получила в текущем году от супермаркета:

премию по итогам года. Премия была начислена в декабре теку-
щего года, но выплачена в следующем году. Всего Октябрина по-
лучила на руки 21 750 руб. в январе и столько же — в феврале
следующего года;

бесплатные обеды на сумму 1200 руб. в месяц (обеды были преду-
смотрены ее контрактом);

оплаченный отдых в январе в Австрии на сумму 35 ООО руб.
(компания оплатила это за счет чистой прибыли);

скидки 20% на товары в супермаркете (сумма скидок за год —
6500 руб.);

мобильный телефон «Самсунг» стоимостью 6700 руб. на свой
день рождения;

оплату абонемента в бассейн на сумму 8000 руб.;

добровольную медицинскую страховку страховой компании «Рос-
но» на сумму 30 ООО руб.

Рассчитайте НДФЛ Октябрины.

503

Задана 4.4. Цель: научиться рассчитывать социальные вычеты

Годовой доход Виктора Рубцова за текущий год, облагаемый по
ставке 13%, составил 300 ООО руб. В течение года Виктор перечислил
на благотворительные нужды 120 ООО руб., а также передал благо-
творительным организациям имущество на сумму 20 ООО руб.

В текущем году Виктор оплатил собственное образование

на заочных курсах английского языка — 53 ООО руб. и обучение своего 20-летнего сына на дневном отделении института — 30 ООО руб. Супруга
Рубцова, в свою очередь, заплатила 30 ООО руб. за образование сына
и отразила эту сумму в качестве социального вычета.

В этом же году Виктор Рубцов оплатил операции своей мате-
ри (20 ООО руб.) и родному брату (35 ООО руб.). Обе операции имели
место в медицинских учреждениях РФ. Лечение включено в перечень,
утвержденный Правительством РФ.

Сумма страховых взносов, угыаченных Виктором в текущем году
по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному
в пользу родителей, составила 55 ООО руб.

Тщ-’
Исходя из того, что данные учреждения имеют необходимые ли-
цензии и соответствуют критериям, установленным НК РФ, рас-
считайте социальные вычеты Виктора Рубцова.

Задача 4.5. Цель: научиться применять имущественные вычеты

В 2012 г. известный шоумен Дмитрий Лаликов продал следующее
имущество:

504

садовый домик — за 1 200 ООО руб.;

гараж: — за 300 ООО руб.;

земельный участок — за 600 ООО руб.

Садовый домик был построен в 2010 г. Документально подтверж-
денная стоимость строительства — 400 ООО руб. Доля Лаликова
в собственности на домик — 70%. Гараж был подарен Диме его дядей
в 2011 г. Земельный участок был приобретен Лаликовым в 2008 г.
за 200 ООО руб.

В 2012 г. Дима и его супруга Люся приобрели квартиру. Доля Димы
в собственности на новую квартиру равна 70%. Стоимость кварти-
ры — 2 400 ООО руб. Часть покупки была профинансирована за счет
ипотечного кредита, полученного от российского банка. Проценты,
уплаченные по кредиту в 2012 г., составили 120 ООО руб. Доход Димы,
облагаемый по базовой ставке 13%, рассчитанный без учета опера-
ций по купле-продаже имущества и социальных вычетов, составил

в 2012 г. 400 ООО руб. Общая сумма социальных вычетов, которыми
может воспользоваться Лаликов, в 2012 г. составили 75 ООО руб.

4. Определите налогооблагаемый доход Лапикова в 2012 г.

5. Рассчитайте сумму имущественного вычета, который мо-
жет быть перенесен на 2013 г. и последующие годы.

505

6. Какие действия должен предпринять Дима, чтобы получить
имущественный вычет в отношении расходов на приобретение новой
квартиры.

Задача 4.6. Цель: научиться рассчитывать имущественный вычет

По договору с издательством Борис Бумер получил на свой счет
гонорар в размере 79 200 руб. за детектив «Что сказал бухгалтер?».
При выплате гонорара издательство предоставило автору профессио-
нальный вычет в размере 20% от общей суммы гонорара.

Рассчитайте, на какую общую сумму был заключен договор
г-на Бумера с издательством.

Задача 4.7. Цель: научиться рассчитывать материальную выгоду

по займам ____________________________

2 марта 2012 г. олигарх Алексей Крутой получил беспроцентный
заем от своей фирмы сроком на 2 года на покупку квартиры в размере
100 ООО ООО руб. Олигарх подал документы в налоговую инспекцию для
получения имущественного налогового вычета.

1 июля 2012 г. Алексей получил кредит в банке под 6% годовых
на покупку новой яхты. Сумма кредита — 50 ООО ООО руб. Проценты
уплачиваются ежеквартально начиная с 1 октября 2012 г.

506

Ставки рефинансирования ЦБ РФ (условные): с 1 января по
30 июня 2012 г. — 18%, с 1 июля до конца 2012 г. — 22,5%.

Рассчитайте материальную выгоду от экономии на процентах
и сумму НДФЛ.

Задача 4.8. Цель: научиться рассчитывать облагаемый доход

от подарков и призов ___________

Певица Эдита Муха получила следующие подарки, призы и вы-
игрыши в текущем году:

кухонный комбайн стоимостью 10 ООО руб. от ресторана, где
она выступает по субботам;

денежный выигрыш от казино — 20 ООО руб.;

денежный приз за правильные ответы в радиовикторине в раз-
мере 3500 руб.;

магнитофон от газеты «Вечерний Петербург» стоимостью
5000 руб.;

холодильник за участие в мероприятии рекламного характера
стоимостью 25 ООО руб.

9.Определите налогооблагаемый доход Эдиты.

10. Рассчитайте сумму налога к доплате.

Задача 4.9. Цель: научиться определять сумму облагаемых дивидендов

ЗАО «Слон» получило по итогам 2011 г. чистую прибыль в разме-
ре 800 ООО руб. Прибыль была распределена на собрании акционеров
в феврале 2012 г. следующим образом:

507

физическому лицу-нерезиденту — 350 ООО руб.;

трем физическим лицам-резидентам — по 150 ООО руб. каждому.

В 2011 г. ЗАО получило дивидендов в сумме 200 ООО руб. от своей
дочерней компании.

Определите суммы НДФЛ, удерживаемые с выплачиваемых ди-
видендов, и суммы, полученные акционерами на их счета.

Задача 4.10. Цель: научиться определять сумму социальных вычетов

Популярный ведущий Николай Ласковый произвел следующие рас-
ходы в текущем году:

медицинскому центру «Худеем вместе» — 43 500 руб.;

оплата пластической операции по изменению формы бровей —
120 ООО руб.;

оплата лечения любимой тети в зубной поликлинике —
16 ООО руб.;

оплата операции мамы в московской больнице — 49 ООО руб.;

оплата лекарств маме в послеоперационный период — 5000 руб.

Кроме этого, Ласковый потратил 55 ООО руб. на оплату заочных

курсов MBAдля себя и 56 ООО руб. на оплату обучения своего сына,
студента-очника.

Николай перевел 720 ООО руб. детскому спортивному центру в Мо-

508

скве, а также подарил своей школе 3 компьютера и 1 принтер стои-
мостью 95 ООО руб.

Николай перечислил 22 ООО руб. в виде страховых взносов по до-
говору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенно-
му в пользу его жены, и 10 000руб. по аналогичному договору в пользу сына.

Доход Ласкового, облагаемый по ставке 13%, составил в текущем
году 2 900 ООО руб.

13. Рассчитайте максимальные суммы социальных вычетов Лас-
кового с учетом ограничений, установленных НК РФ.

14. Объясните, каким образом Николай сможет воспользоваться
этими вычетами.

Задача 4.11. Цель: научиться определять сумму материальной выгоды
по займам

Жанна Арбузова работает в рекламном агентстве, ее зарплата
составляет 32 ООО руб. в месяц.

502

10 августа текущего года Жанна получила ссуду от агентства на
покупку автомобиля в размере 32 ООО ООО руб. под 2% годовых. Ссуда
выдана Жанне сроком на 2 года. Уплата процентов за текущий год
производится 31 декабря текущего года.

509

Определите доход Жанны в текущем году и ее НДФЛ, исходя
из ставки ЦБ РФ на дату уплаты процентов по займу в размере
18% годовых.

Объясните процедуру удержания НДФЛ с суммы экономии на
процентах.

Задача 4.12. Цель: научиться определять сумму налогооблагаемых доходов

Выходец из Африки Чарли Иванов работает на шоколадной фаб-
рике «Красный Октябрь», где получает 7500 руб. в месяц.

В декабре Чарли купил 20 коробок конфет по их себестоимости —80 руб. за коробку. Рыночная цена этого шоколада составляет 150 руб.

за коробку.

В мае Чарли получил от фабрики телевизор стоимостью 8000 руб. в качестве подарка на день рождения. Чарли женат, имеет семилет- него сына.

Рассчитайте налогооблагаемый доход и НДФЛ Чарли.

Каковы обязательства фабрики по НДФЛ в отношении коробок шоколада и телевизора?

Задача 4.13. Цель: научиться определять сумму облагаемых
командировочных расхо'дов

Люся Колбаскина работает менеджером по продажам на косме-
тической фабрике «Восход». В январе Люся отправилась в 2 команди-
ровки. 10 января она уехала в 23 часа 59 минут на «Красной стреле»
в Санкт-Петербург, откуда 13 января вылетела в Париж по делам
фирмы. Из Парижа она вернулась в Москву 15 января в 7 часов утра.
20 января она представила следующий отчет в бухгалтерию.
Расходы в Санкт-Петербурге:

билеты на поезд — 1400руб.;

счет за проживание в отеле — 5200 руб.;

счет за обеды в ресторане — 6400 руб.;

билеты в Мариинский театр (куда она ходила с клиентом) —
3800 руб.;

счета за телефонные разговоры из номера — 600 руб.;

счета за услуги парикмахерской отеля — 1200 руб.;

счета такси за поездки по городу — 800 руб.;

Расходы в Париже:

511

билеты на самолет — 20 700 руб.;

такси из аэропорта — 40 евро;

такси по городу — 100 евро;

счет за отель — 280 евро;

счета за рестораны — 180 евро.

Люся получила полное возмещение расходов.

Норма суточных по Российской Федерации 700руб., по Франции —
2500 руб.

Курс на дату предоставления отчета — 30,9 руб. (условно).
Определите налогооблагаемый доход Люси.


Задача 4.14. Цель: научиться рассчитывать НДФЛ с доходов
индивидуальных предпринимателей

Рената Литвина, зарегистрировавшись в качестве индивидуаль-
ного предпринимателя, открыла бар «У Ренаты», в котором работа-
ют повар, официант, уборщица.

Доходы текущего года:

выручка от продаж — 1 300 ООО руб.;

стоимость использованных продуктов — 560 ООО руб.;

платежи за аренду помещения — 220 ООО руб.;

зарплата повара с учетом страховых взносов — 310 ООО руб.;

зарплата официанта с учетом страховых взносов — 80 ООО руб.;

зарплата уборщицы с учетом страховых взносов — 30 ООО руб.;

выручка от продажи «Газели», используемой для привоза продуктов, — 380 ООО руб.;

покупная цена «Газели» (см. п. 7) — 520 ООО руб., накопленный износ — 480 ООО руб.;

социальные вычеты Ренаты — 35 ООО руб.

10) страховые взносы сОмой Ренаты — 35 664 руб.








Дата добавления: 2014-12-10; просмотров: 5605;


Поиск по сайту:

При помощи поиска вы сможете найти нужную вам информацию.

Поделитесь с друзьями:

Если вам перенёс пользу информационный материал, или помог в учебе – поделитесь этим сайтом с друзьями и знакомыми.
helpiks.org - Хелпикс.Орг - 2014-2024 год. Материал сайта представляется для ознакомительного и учебного использования. | Поддержка
Генерация страницы за: 0.069 сек.