Пример 4.24. Налогообложение индивидуальных предпринимателей

Выручка индивидуального предпринимателя Саида Абдульмянова
в текущем году составила /00 ООО руб., документально подтвержден-
ные расходы, принимаемые к вычету, — 60 ООО руб.

Налогооблагаемый доход Саида равен 40 ООО руб. (100 ООО — 60 ООО).
Если бы Саид не вел учет своих расходов или не имел бы их докумен-
тального подтверждения, то он мог бы получить фиксированный профессиональный вычет в размере 20% от валового дохода, т. е. в сумме 20 ООО руб. В этом варианте облагаемый доход Саида оказался бы
выше, чем в предыдущем, и составил бы 80 ООО руб.

Поэтому в данной ситуации Саиду выгоднее получить профессио-
нальный вычет для предпринимателей, основанный на фактически
произведенных расходах.

Оба варианта профессиональных вычетов не могут быть
использованыодновременно.

Состав фактических расходов предпринимателя, принима-
емых к вычету, аналогичен составу расходов для компаний,
т. е. регулируется положениями главы 25 «Налог на прибыль
организаций» НК РФ.

Если предприниматель использует упрощенную систему
налогообложения, то он освобождается от НДФЛ по доходам,
полученным в рамках предпринимательской деятельности,
и, следовательно, теряет право на профессиональный вычет.
Аналогичная ситуация возникает в отношении доходов от де-
ятельности предпринимателя, которая облагается единым на-
логом на вмененный доход.

В данном разделе не затрагиваются правила исчисления
страховых взносов во внебюджетные фонды. Эти вопросы
подробно рассмотрены в главе 5.

4.8.4. ВЫЧЕТЫ ПО АВТОРСКИМ ДОГОВОРАМ

И ВОЗНАГРАЖДЕНИЯМ, ПО ДОГОВОРАМ НА СОЗДАНИЕ
(ИСПОЛНЕНИЕ) ПРОИЗВЕДЕНИЙ НАУКИ,
ЛИТЕРАТУРЫ И ИС1КУССТВА

Статьей 221 НК РФустановлен особый порядок налого-
обложения доходов граждан, полученных по авторским дого-
ворам и договорам на создание, исполнение или иное исполь-
зование произведений науки, литературы и искусства.

Аналогичные правила действуют в отношении вознаграж-
дений авторам открытий, изобретений и промышленных об-
разцов.

Вышеуказанные доходы облагаются не в полной сумме,
а за минусом профессиональных вычетов.

Как и в случае с индивидуальными предпринимателями,
профессиональный вычет предоставляется:

1. либо в размере фактически понесенных расходов, свяанных с созданием, исполнением, иным использованием произведения;

2. либо в процентах от общей суммы выплат (величи-
на процентов зависит от вида деятельности; например,
писатель может вычесть 20% от дохода, а скульптор —
40%).Конкретные размеры таких вычетов приведены в табл. 4.2.

Оба варианта профессиональных вычетов не могут быть
использованы одновременно.

Таблица 4.2

ФИКСИРОВАННЫЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ
ПО ДОГОВОРАМ НА СОЗДАНИЕ (ИСПОЛНЕНИЕ) ПРОИЗВЕДЕНИЙ
НАУКИ, ЛИТЕРАТУРЫ И ИСКУССТВА