Порядок определения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет банками и страховыми компаниями

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется банками и страховыми компаниями по итогам каждого налогового периода в виде разницы между суммой налога, полученной с клиентов по облагаемым операциям, и суммой налога, уплаченной за материальные ресурсы и услуги, используемые ими для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения.

Банки и страховые компании, как и другие налогоплательщики, имеют право уменьшить общую сумму налога, исчисленную по оказанным услугам на вычеты, установленные ст. 171 «Налоговые вычеты» НК РФ.

В связи с осуществлением банками и страховыми компаниями как облагаемых, так и не подлежащих налогообложению операций они могут использовать следующие варианты учета «входного» НДС.

Вариант 1:

а) НДС учитывается в стоимости товаров, работ, услуг, в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, приобретаемым и используемым для осуществления операций, не облагаемых НДС;

б) НДС принимается к вычету по товарам, работам, услугам, приобретаемым и используемым для осуществления операций, облагаемых НДС (абз. 2 и 3 п. 4 ст. 170 НК РФ). Примером прямого вычета может быть сумма НДС, предъявленная банку сторонней организацией инкассации, обслуживающей клиентов банка

Данный вариант учета «входного» НДС применяется только при ведении банками и страховыми компаниями раздельного бухгалтерского учета.

Вариант 2:

Суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав банкам и страховым компаниям, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для оказания банковских или страховых услуг, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения (абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ).

Указанная пропорция определяется исходя из стоимости услуг подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), в общей стоимости услуг оказанных за налоговый период.

 

У=Ст(обл) / Ст(общ) х 100% (2)

 

 

где У – удельный вес (пропорция),

Ст(обл) – стоимость услуг, реализация которых подлежит обложению НДС,

Ст(общ) – общая стоимость оказанных банком (страховой компанией) услуг за налоговый период.

 

При этом банки и страховые компании обязаны вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.

При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), не включается.

Банки и страховые компании имеют право не применять положения абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав.

 

НДСбюджет=НДСобл-У х НДСупл, (3)

 

 

где НДСбюджет – сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет.

НДСобл –сумма НДС, полученная от покупателей по облагаемым операциям,

НДСупл – НДС уплаченный поставщикам,

 

Сумма НДС, не принятая к вычету, учитывается в расходах по налогу на прибыль организаций.

НДСрасх =(1-У) х НДСупл. (4)

 

Вариант 3:

а) вся сумма НДС, полученная страховыми компаниями и банками по облагаемым операциям, подлежит уплате в бюджет (п. 5 ст. 170 НК РФ). Суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам) принимаются вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

б) вся сумма НДС, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.

Вопросы для самоконтроля по теме

1. В чем особенности взимания НДС в банках и страховых компаниях?

2. Назовите операции, услуги банка, облагаемые НДС.

3. Назовите операции коммерческого банка, не облагаемые НДС.

4. Каким образом определяется налоговая база по НДС банками?

5. Каков порядок применения налоговых вычетов по НДС банками?

6. Назовите методы исчисления НДС в банках и страховых компаниях.

7. Какие налоговые ставки предусмотрены по НДС для операций банков и страховых компаний?

8. В чем заключаются особенности исчисления НДС банками по операциям с иностранной валютой?

9. Особенности исчисления НДС банком по договору факторинга.

10. Какой порядок исчисления и уплаты НДС банками по сделкам с драгоценными металлами и камнями?

11. Каким образом исчисляется НДС в банке по сделкам с ценными бумагами?

12. Назовите операции, услуги страховщика, облагаемые НДС.

13. Назовите операции страховщика, не облагаемые НДС.

14. Каким образом определяется налоговая база по НДС банками?

15. Опишите порядок определения налоговой базы по НДС страховыми компаниями.

16. Какой порядок и сроки уплаты НДС банками и страховыми компаниями в бюджет?








Дата добавления: 2017-03-29; просмотров: 857;


Поиск по сайту:

При помощи поиска вы сможете найти нужную вам информацию.

Поделитесь с друзьями:

Если вам перенёс пользу информационный материал, или помог в учебе – поделитесь этим сайтом с друзьями и знакомыми.
helpiks.org - Хелпикс.Орг - 2014-2024 год. Материал сайта представляется для ознакомительного и учебного использования. | Поддержка
Генерация страницы за: 0.006 сек.