Сущность налогов и функции.

Налоги являются важнейшей частью финансово-бюджетной системы государства. Они возникают вместе с товарным производством, делением общества на классы и появлением государства. К первоначальным формам можно отнести: взимание десятин, сборы, дань.

Налог -обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ.лиц в форме отчуждения, принадлежащих им денежных средств в целях обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Сбор- это всегда целенаправленный платеж, являющийся платой государству за оказанные услуги налогоплательщику. Адресность сбора, как правило, указывается в его названии. (например, недавно отменный сбор на содержание милиции).

Пошлина -соответствующая обязательная плата за совершение гос.органом определенных действий в интересах заявителя.

Изъятия государства в пользу общества определенной части ВВП в виде обязательного взноса и составляет экономическую сущность налога.

Функции налогов:

Фискальная-изъятие у налогоплательщиков части их доходов в доход государства. Посредством этой функции происходит формирование финансовых ресурсов государства.

Распределительная -выражает сущность налогов как особого централизованного инструмента распределительных отношений.

Регулирующая- отражает роль государства в организации экономических процессов (в первую очередь используются налоговые льготы).

Контроль — государство посредством налогов контролирует финансово-хозяйственную деятельность юр.лиц и граждан.

2. Принципы н/о

Н/о в любом цивилизованном государстве строится на определенных принципах. Первым, кто сформулировал эти принципы, был Адам Смит.

Принципы:

1. Принцип справедливости -утверждает всеобщность н/о и уплата налогов с учетом возможностей налогоплательщика.

2. Принцип определенности -согласно ему, сумма, способ и время налогового платежа д/б совершенно точно известны налогоплательщику.

3. Принцип удобства -предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, который является удобным для налогоплательщика.

4. Принцип экономичности -затраты на сбор налога должны быть меньше, чем сама сумма налогового платежа.

Принципы:

1.Финансовые:

1.1. принцип достаточности

1.2. эластичность н/о

2.Народно-хозяйственные:

2.1. надлежащий выбор источника налоговых платежей

2.2. правильная комбинация различных налоговых форм

3. Этические:

3.1. принцип всеобщности

3.2. принцип равномерности

4. Административно-технические:

4.1. определенность

4.2. удобство

4.3. максимальное уменьшение издержек по сборам.