Налог на доходы физических лиц

1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц являются:

• физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;

• физические лица, получающие доходы от источников в России, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

2. Объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в России или от источников за ее пределами для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ или не являющихся налоговыми резидентами РФ.

3. Налоговым периодом для уплаты налога на доходы физических лиц признается календарный год.

4. К доходам от источников в России и от источников за ее пределами относятся:

• дивиденды и проценты, полученные от российских организаций или индивидуальных предпринимателей, иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в России;

• страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в России;

• доходы, полученные от использования в России авторских или смежных прав; доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в России, или от иностранной организации;

• доходы от реализации недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, прав требования в связи с деятельностью постоянного представительства иностранной организации, иного имущества, находящегося в России и принадлежащего физическому лицу или находящегося за пределами России;

• вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в России или за ее пределами;

• вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;

• пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные от российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в России либо от иностранных государств.

5. При определении налоговой базы учитываются все доходы физического лица, полученные им как в натуральной, так и в денежной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода физического лица по его распоряжению, решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

6. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная:

• от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты;

• приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

• приобретения ценных бумаг.