Налог на добавленную стоимость

1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:

• реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;

• передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

• ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиесяпод ее юрисдикцией.

2. Не признаются объектом налогообложения:

• передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и местного самоуправления;

• передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

• выполнение работ органами, входящими в систему органов государственной власти и местного самоуправления;

• выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и местного самоуправления;

• выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями;

• передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти;

• операции по реализации земельных участков.

3. Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость являются:

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

4. Налоговый период для уплаты налога на добавленную стоимость устанавливается как календарный месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров без учета налога, не превышающими 2 000 000 руб., налоговый период устанавливается как квартал.

5. Ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются в следующих размерах:

•0 %;

•10 %;

•20 %.

6. Ставка 0 % устанавливается при реализации:

• товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;

• выполненных работ (оказанных услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия на территорию Российской Федерации до таможенного органа в месте убытия с ее территории;

• услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен за пределами территории Российской Федерации, на основании единых международных перевозочных документов;

• произведенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в области космической деятельности;

• драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, Банку России, банкам и др.

7. Ставка 10 % устанавливается при реализации определенной группы продовольственных товаров:

•скота и птицы в живом весе;

•мяса и мясопродуктов (за исключением продуктов, установленных ст. 164 НК РФ);

•молока и молокопродуктов;

•яйца и яйцепродуктов;

•масла растительного, маргарина, жиров специального назначения;

•сахара, включая сахар-сырец;

•соли;

•зерна;

•комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;

•масло семян и продуктов их переработки и др.

8. Ставка 20 % устанавливается при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не указанных в п. 1 и 2 ст. 164 НК РФ.

Акцизы

Акцизы– косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателями.

1. Налогоплательщиками акциза являются:

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и российским законодательством о таможенном деле.

2. Подакцизными товарами признаются:

• этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья;

• спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 %, за исключением алкогольной продукции, указанной в подп. 3 п. 1 ст. 181 НК РФ;

• алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое, ликерное, игристое (шампанское) вина, винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива), иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 %, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством РФ;

• табачная продукция;

• автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с);

• автомобильный бензин;

• дизельное топливо;

• моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

• прямогонный бензин.

3. Объектом налогообложения признаются следующие операции:

• реализация на территории Российской Федерации произведенных подакцизных товаров;

• продажа лицами переданных им уполномоченными на то государственными органами конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и подлежащих обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

• передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров;

• передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров;

• передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

• передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества;

• передача на территории Российской Федерации организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе, а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества, участнику указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;

• передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

• ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

• получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;

• получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

4. Налоговым периодом для уплаты акциза признается календарный месяц.