Становление и развитие налоговой системы России

В России налоговая система начала складываться с 862 г., когда варяжскими князьями Рюриками были объединены два центра восточных славян – Новгород и Киев и создано древнерусское государство Киевская Русь. Для содержания князи, его двора и дружины необходимы были средства. Они поступали в виде натуральной дани. Для сбора дани князь вместе с дружиной с ноября по апрель объезжал свои земли.

Сначала размер дани не был зафиксирован, что приводило к конфликтам. В 945 г. сын Рюрика князь Игорь, собрав один раз дань с одного из славянских племен - древлян, вернулся и потребовал дополнительную дань. Возмущенные древляне разгромили княжескую дружину, а самого князя разорвали, привязав к наклоненным верхушкам деревьев. Это вызвало первую налоговую реформу на Руси. Ее провела жена князя Игоря княгиня Ольга, которая зафиксировала размер дани («урок») и место сбора дани («погост»).

После монгольского завоевания система налогообложения изменилась. До начала IX в. в пользу Золотой Орды взималось 14 налогов. Сбор налогов сначала проводили бусурманы – мусульманские купцы из Самарканда и Бухары, а затем сбор налогов был передан русским князьям. Размер налогов был очень разорительным, и это было одним из побудительных мотивов объединения удельных князей вокруг Москвы и затем свержения татаро-монгольского ига в 1480 г.

С образованием Московского государства начинается постепенное создание налоговой системы России, которая в основном включала имущественные налоги, а также таможенные и проезжие пошлины («мыто» - взималось с провозимых товаров, проезжающих людей, прогоняемого скота). Также взимались государственные пошлины, например, за скрепление актов «государственной» печатью. Крестьянские общины платили подворный налог.

Некоторые налоги взимались регулярно, а часть вводилась в чрезвычайных ситуациях, например, во время войны, неурожая. Например, налоги «деньга пятая» (20% дохода торговых людей), «деньга десятая» (10% дохода). Усиление налогового давления приводило к народным волнениям, например, в 1646 г. повышение соляного налога с 5 до 20 копеек за пуд вызвало соляные бунты, так как для населения стало невозможным заготавливать основной продукт питания на зиму – рыбу. Соляной налог в России был временно отменен.

Сбор налогов был разрозненным, так как разные налоги собирали разные учреждения.

С началом царствования Петр I произошли и изменения в налогообложении. Военные действия требовали новых налогов, были введены налоги с извозчиков, найма домов и даже сбор с бороды. С дворян за бороду взималось 660 руб., с купцов – 100 руб., с торговцев – 60 руб., с крестьян – 30 руб. В деревне крестьяне за бороду не платили, но при въезде в город платили 1 коп. Подворный налог был заменен подушной податью – с души мужского пола.

Прямые налоги обеспечивали в XVIII в. около 50% доходов бюджета, вторую половину составляли косвенные налоги. При введении винной монополии винный акциз приносил бюджету 23-28% доходов. Вторыми по значимости косвенными налогами стали таможенные пошлины (15% доходов). Налоговое бремя на крестьян достигало 1/3 их доходов.

Во второй половине XIX в. произошли коренные изменения в российской финансовой системе. Подушное обложение было заменено поземельным налогом, который впервые в истории России платило и дворянство. Городское население платило вместо подушного подомовой налог – 10% с суммы оценочного чистого дохода с недвижимого имущества. Этот налог обеспечивал около 40% доходов бюджетов городов.

Косвенные налоги оставались важным источников доходов бюджета. Акцизы на вино в России были введены в 1861 г, также акцизами облагались табак, чай, сахар, соль, спички, нефтепродукты и т.д.

В 1894 г в России была введена винная монополия, то есть продажа спиртных напитков разрешалась только в казенных заведениях. Частным лицам разрешалось производить спирт-сырец. Винная монополия к 1913 году обеспечивала 22% всех бюджетных доходов.

После Октябрьской революции 1917 г финансовая система страны разрушилась, и ввиду высокой инфляции (до 40% в месяц) налоги стали взиматься в натуральной форме. В январе 1919 г. была введена «продразверстка» - обязательная сдача крестьянами сельхозпродукции государству. Затем она была заменена продовольственным налогом, а с 1924 г – единый сельскохозяйственным налогом.

Введение НЭП позволило остановить разрушение финансовой системы. С ноября 1922 г в России впервые был введен подоходный налог, который платился по прогрессивным ставкам.

Для подавления частного предпринимательства в 1925 г был введен налог на сверхприбыль. Налог имел частично целевой характер, половина собранного налога направлялась на борьбу с детской беспризорностью.

В конце 1930 года НЭП был ликвидирован, а налоговая система страны стала развиваться в направлении, противоположном общемировым тенденциям. От налогообложения перешли к административным методам изъятия прибыли. Также большое значение получил налог с оборота.

В годы Великой Отечественной войны был введен военный налог (отменен в 1946 г.) и налог на холостяков, одиноких и бездетных (платили мужчины в возрасте до 50 лет и женщины до 45 лет, получающие зарплату свыше 91 руб., по ставке 6% с суммы зарплаты).

С 1991 г. налоговая система подвергалась неоднократному реформированию, но к настоящему времени процесс основного реформирования можно считать завершенным.