Показатели выполнения задания и динамики себестоимости продукции

Выполнение задания по себестоимости единицы продукции характеризуется с помощью индекса планового задания

где - плановая себестоимость и себестоимость единицы продукции базисного периода, соответственно.

Индекс выполнения планового задания по себестоимости единицы продукции

где - фактическая себестоимость единицы продукции в отчетном периоде.

Индекс динамики себестоимости связан с индексами планового задания и выполнения плана соотношением

Если известно количество фактически изготовленной продукции то общая сумма экономии (или перерасхода) от изменения себестоимости изделия рассчитывается по формуле

Сверхплановая экономия находится вычитанием плановой экономии от снижения себестоимости из фактической

Если имеется информация не по одному, а по нескольким видам продукции, общие суммы экономии или перерасхода от изменения себестоимости всей продукции могут быть получены непосредственным суммированием данных по отдельным видам продукции:

- общая сумма экономии по плану

- общая сумма фактической экономии

- общая сумма экономии от сверхпланового снижения себестоимости

- дополнительная экономия (перерасход) из-за отклонения фактических объемов выпуска различных видов продукции от запланированных равна

где - количество продукции по плану.

Общие показатели стоимостного эффекта связаны между собой уравнением

Общие индексы себестоимости разнородных видов сравнимой продукции (производимой как в отчетном, так и в базисном периоде) следующие:

- индекс планового задания

- индекс выполнения плана

- индекс динамики

Если в отчетном периоде изменился ассортимент продукции по сравнению с предусмотренным в плане, то при оценке выполнения плана по себестоимости учитывается мера влияния этого фактора. Для этого рассчитывают индекс ассортиментных сдвигов путем сопоставления двух индексов планового задания: один из них рассчитывается на фактические объем и ассортимент продукции , а второй - на плановые объем и ассортимент продукции .

Обобщающую характеристику выполнения плана по себестоимости сравнимой товарной продукции с учетом влияния ассортиментных сдвигов получают, разделив индекс динамики на индекс планового задания :

При анализе структуры затрат на производство продукции определяются абсолютные отклонения фактических затрат отчетного периода по каждой калькуляционной статье от их базисной (плановой) величины, пересчитанной на объем отчетного периода:

Относительные отклонения (в процентах) по статьям калькуляции определяется отношением абсолютной величины отклонений к пересчитанной себестоимости по статьям по формуле

а влияние отдельных статей на величину общего отклонения фактических затрат от пересчитанных (в процентах) определяется по формуле

Общий индекс динамики себестоимости разлагается по субиндексам по отдельным статьям калькуляции следующим образом:

где - доля отдельных статей в общей величине пересчитанной себестоимости.

При изучении динамики себестоимости по совокупности предприятий, изготавливающих продукцию одного вида, используются индекс себестоимости переменного состава индекс себестоимости постоянного состава и индекс структурных сдвигов