Информационное обеспечение и организация проведения экономической диагностики предприятия

Эффективность экономической диагностики в значительной степени зависит от достоверности и полноты используемой при этом информации. В данном случае речь идет о:

- выборе форм и носителей соответствующей информации;

- оценке объективности и достоверности представленной информации;

- методах приведения показателей в сопоставимый вид.

Экономическая диагностика может базироваться на следующих источниках информации:

- учетные – бухгалтерская и статистическая отчетность;

- плановые – бизнес-план, нормативы предприятия;

- внеучетные – законы, указы Президента, постановления Совета Министров, постановления и приказы вышестоящих органов, акты ревизий, заключения аудиторов.

Основными источниками информации для анализа и диагностики выступают бухгалтерской отчетность, которая содержит данные об имущественном и финансовом положении предприятия, результатах его хозяйственной деятельности. Типовые формы бухгалтерской отчетности в Республике Беларусь включают:

- Бухгалтерский баланс (форма № 1);

- Отчет о финансовых результатах (форма № 2);

- Отчет о движении источников собственных средств (форма № 3);

- Отчет о движении денежных средств (форма № 4);

- Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

- Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6);

- Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу.

Баланс предприятия дает представление о состоянии средств предприятия, источниках их образования и результатах производственно финансовой деятельности на конкретную дату. Это своеобразный моментальный снимок финансового состояния предприятия.

Типовая форма бухгалтерского баланса в Республике Беларусь в настоящее время включает пять разделов (рис. 1). В разделе I «Внеоборотные активы» показываются данные о затратах инвестиционного характера, связанные с приобретением основных средств и нематериальных активов. Раздел II «Оборотные активы содержит информацию о составе материальных ценностей, дебиторской задолженности, финансовых вложениях и денежных средствах предприятия. В разделе III «Источники собственных средств» отражаются сформированные в прошлые периоды фонды и резервы, а также суммы нераспределенной прибыли или непокрытого убытка отчетного года и прошлых лет. Раздел IV «доходы и расходы» информирует об остатках сумм резервов предстоящих расходов, расходов, доходов будущего периодов, а также сумме полученного по данным бухгалтерского учета финансового результата на отчетную дату. В разделе V приводятся данные о составе обязательств предприятия в виде кредитов, займов, кредиторской задолженности.

При проведении диагностики большое распространение имеет управленческая модель баланса, в которой в сокращенной форме содержатся данные об имуществе и капитале предприятия. При этом используется в большей степени не бухгалтерская, а экономическая терминология (рис. 1).

В «Отчете о прибылях и убытках» отражаются финансовые результаты, формирование прибыли (убытка) за отчетный период по составляющим ее элементам: прибыль (убыток) от реализации, прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов, прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов, а также использование прибыли на налоги, платежи и расходы, производимые из прибыли и нераспределенная прибыль (убыток).

Отчет о движении источников собственных средств содержит данные о величине источников собственных средств на начало и конец отчетного периода, увеличение фондов и резервов.

Отчет о движении денежных средств показывает потоки денежных средств (поступления, направления) с учетом их остатков на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

В Приложении к бухгалтерскому балансу приводится информация и движении заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, финансовых вложениях предприятия.

Отчет о целевом использовании полученных средств заполняется некоммерческими организациями и содержит данные об остатках ранее поступивших взносов, их поступлении и расходовании в текущем периоде.

Пояснительная записка характеризует деятельность предприятия в отчетном году. В ней приводятся данные, не нашедшие отражения в формах годовой отчетности. Так, в частности, рекомендуется раскрыть состав прочих активов, пассивов, обязательств, привести основные показатели и факторы, повлиявшие на их изменение, решения по распределению прибыли, структуре основных средств и нематериальных активов, оценке финансового состояния.

Объективность экономической диагностики в значительной мере определяется достоверностью используемой при этом информации. Данные, содержащиеся в формах отчетности предприятия, представлены на определенную дату. Однако действие инфляционного фактора вызывает искажение данных учета и отчетности в силу следующих причин:

1) включения материальных затрат в состав себестоимости, как правило, по ценам их приобретения, уровень которых оказывается ниже их реального на конкретный момент времени;

2) необходимости приобретения материальных ресурсов и создания их соответствующего запаса в целях продолжения и обеспечения непрерывности процесса производства по более высоким ценам, нежели в предыдущем цикле;

3) обесценение амортизации;

4) формирования в силу занижения реальных затрат так называемой «инфляционной прибыли», которая, кроме всего, является и объектом налогообложения.

Кроме того, в условиях инфляции наличные денежные средства и дебиторская задолженность теряют часть своей стоимости, а предприятия, имеющие обязательства к оплате в денежной форме, оказываются в выигрышном положении.

Отмеченные моменты вызывают необходимость корректировки учетной информации. Решение данной проблемы в методическом плане связано выбором метода корректировки данных учета и отчетности.

Международным стандартом бухгалтерского учета № 15 закреплены два метода корректировки стоимости объектов финансового управления, которые могут применяться как в рамках статичной (по статьям баланса на дату составления бухгалтерских документов), так и динамичной (по всем хозяйственным операциям по данным текущего бухгалтерского учета) переоценки:

1) на основе учета колебания валютных курсов;

2) с использованием индекса товарных цен.

Суть первого метода заключается в переоценке ценностей по изменению курса национальной денежной единицы по отношению к другой, более стабильной. При статичной оценке изменение производится на дату составления бухгалтерских документов. Статьи баланса, подлежащие переоценке, пересчитываются на коэффициент изменения курса валюты на момент составления баланса и на начало отчетного периода.

Расчеты, выполненные с привлечением второго из названных методов, позволяют более точно приблизиться к рыночным значениям стоимостных показателей. При этом корректировка может осуществляться по всей товарной массе, группе товаров, каждой позиции по цене возможной реализации или восстановления.

В РБ приведение показателей в сопоставимый вид осуществляется на основе публикуемых индексов изменения цен и тарифов.