Учет финансовых вложений
Для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организаций в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) фонды других организаций, а также предоставленные другим организациям займы предназначен счет 58 «Финансовые вложения».
К счету 58 «Финансовые вложения» открываются следующие субсчета:
58-1 «Паи и акции»
58-2 «Долговые ценные бумаги»
58-3 «Предоставленные займы»
58-4 «Вклады по договору простого товарищества»
На субсчете 58-1 «Паи и акции» учитывают наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, а также в уставные фонды (фонды) других организаций.
Вклады в уставные фонды (фонд) других организаций в денежной форме отражаются бухгалтерскими проводками:
Дебет субсчета 58-1 «Паи и акции»
Кредит счета 51 «Расчетный счет»
Кредит счета 52 «Валютные счета»
Если вклад в уставный фонд другой организации осуществляется ввиде основных средств, то в учете передающей организации на договорную стоимость составляется бухгалтерская проводка:
Дебет субсчета 58-1 «Паи и акции»
Кредит счета 91 «Операционные доходы и расходы»
На сумму первоначальной стоимости основных средств, переданных в качестве вклада в уставный фонд составляют бухгалтерскую проводку:
Дебет счета 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»
Кредит счета 01 «Основные средства», субсчет «Основные средства находящиеся в эксплуатации»
Сумму начисленной амортизации за время использования объекта основных средств, переданного в качестве вклада в уставный фонд списывают бухгалтерской проводкой:
Дебет счета 02 «Амортизация основных средств»
Кредит счета 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»
На остаточную стоимость переданного объекта основных средств составляют бухгалтерскую проводку:
Дебет счета 91 «Операционные доходы и расходы»
Кредит счета 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств»
Сумму полученной прибыли от вклада в уставный фонд отражают бухгалтерской проводкой:
Дебет счета 91 «Операционные доходы и расходы»
Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»
Сумму полученного убытка от вклада в уставный фонд отражают бухгалтерской проводкой:
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»
Кредит счета 91 «Операционные доходы и расходы»
Реализация акций и долей в уставных фонда отражается следующими бухгалтерскими проводками:
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит счета 91 «Операционные доходы и расходы» субсчет 1 «Операционные доходы» – на договорную (продажную) стоимость акций;
Дебет счета 91 «Операционные доходы и расходы», субсчет 2 «Операционные расходы»
Кредит субсчета 58-1 «Паи и акции» – на балансовую стоимость акций;
Дебет счета 91 «Операционные доходы и расходы», субсчет 2 «Операционные расходы»
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – на сумму расходов, связанных с реализацией;
Дебет счета 91 «Операционные доходы и расходы»
Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» – на сумму полученной прибыли от продажи акций;
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»
Кредит субсчета 68-3 «Налоги уплачиваемые из прибыли (дохода)» – на сумму начисленного налога на доходы от операций с ценными бумагами.
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»
Кредит счета 91 «Операционные доходы и расходы» – на сумму полученного убытка от продажи акций;
На субсчете 58-2 «Долговые ценные бумаги» учитывают наличие и движение финансовых вложений в виде займов, оформленных государственными краткосрочными и долгосрочными облигациями, а также частными финансовыми ценными бумагами.
В зависимости от формы получения дохода облигации бывают:
- процентные (купонные)
- дисконтные (бескупонные)
- дисконтно-процентные;
Приобретение ценных бумаг по рыночной стоимости отражают бухгалтерской проводкой:
Дебет субсчета 58-2 «Долговые ценные бумаги»
Кредит счета 51 «Расчетный счет»
Кредит счета 52 «Валютные счета»
Если долговые ценные бумаги были приобретены по цене отличной от их номинальной стоимости, то производится их дооценка до номинальной стоимости, и изменяется первоначальная стоимость финансовых вложений.
При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью составляют бухгалтерскую проводку:
Дебет счета 91 «Операционные доходы и расходы», субсчет 2 «Операционные расходы»
Кредит субсчета 58-2 «Долговые ценные бумаги»
При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных долговых ценных бумаг над их покупной стоимость составляют бухгалтерскую проводку:
Дебет субсчета 58-2 «Долговые ценные бумаги»
Кредит счета 91 «Операционные доходы и расходы», субсчет 1 «Операционные доходы»
Начисление процентов и дисконта отражается бухгалтерской проводкой:
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»
Кредит счета 91 «Операционные доходы и расходы», субсчет 1 «Операционные доходы»
На сумму полученных процентов составляют бухгалтерскую проводку:
Дебет счета 51 «Расчетный счет»
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»
Погашение (выкуп) и реализация ценных бумаг отражают бухгалтерской проводкой:
Дебет счета 91 «Операционные доходы и расходы»
Кредит субсчета 51-2 «Долговые ценные бумаги» – на учетную стоимость ценных бумаг;
На субсчете 58-3 «Предоставленные займы» учитывают движение предоставленных организацией юридическим и физическим лицам, кроме работников данной организации, денежных и иных займов. Займы, обеспеченные векселями учитываются на данном субсчете обособленно.
Предоставленные другим организациям займы денежными средствами отражают бухгалтерскими проводками:
Дебет субсчета 58-3 «Предоставленные займы»
Кредит счета 51 «Расчетный счет»
Кредит счета 52 «Валютные счета»
При начислении процентов по предоставленным займам составляют бухгалтерскую проводку:
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»
Кредит субсчета 58-3 «Предоставленные займы»
На сумму поступивших процентов составляют бухгалтерскую проводку:
Дебет счета 51 «Расчетный счет»
Дебет счета 52 «Валютные счета»
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»
Возврат займов отражают бухгалтерской проводкой:
Дебет счета 51 «Расчетный счет»
Кредит субсчета 58-3 «Предоставленные займы»
При предоставлении займа в натуральной форме (имуществом) составляют бухгалтерские проводки:
Дебет субсчета 58-3 «Предоставленные займы»
Кредит счета 91 «Операционные доходы и расходы» субсчет 1 «Операционные доходы»
На стоимость списанного имущества составляют бухгалтерскую проводку:
Дебет счета 91 «Операционные доходы и расходы», субсчет 2 «Операционные расходы»
Кредит счета 10 «Материалы»
Кредит счета 43 «Готовая продукция» и т.д.
На субсчете 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество неоформленных в виде ценных бумаг.
Сумма вклада отражается в оценке, предусмотренной договором простого товарищества.
Предоставление вклада отражается бухгалтерской проводкой:
Дебет субсчета 58-4 «Вклады по договору простого товарищества»
Кредит счета 51 «Расчетный счет» и др.
При прекращении договора простого товарищества возврат средств отражают бухгалтерской проводкой:
Дебет счета 51 «Расчетный счет» и др.
Кредит счета 58-4 «Вклады по договору простого товарищества»
Аналитический учет финансовых вложений ведут по видам вложений, а в разрезе видов – по организациям, реализовавшим ценные бумаги в ведомости № 25-АПК.
Синтетический учет финансовых вложений при журнально-ордерной форме учета производят в журнале-ордере № 3-АПК.
Дата добавления: 2017-11-04; просмотров: 76;