Налогообложение операций ТНК

Налогообложение влияет на такие основные сферы политики ТНК, как:

- иностранное инвестирование;

- форма организации структурного подразделения за границей;

- форма финансирования и кредитования;

- стратегия переводов денежных средств;

- стратегия управления валютными рисками.

Классификация подходов к налогообложению прибылей в зависимости от национальных налоговых систем:

Первый подход – территориальный, или «освобождение от налогов по территориальному признаку». Подразумевает полное исключение из налоговой базы зарубежного дохода компании. Из прибыли, которая подлежит обложению при ее расчете не исключаются затраты, произведенные за границей (Венесуэла, Бразилия, Австралия, Южная Африка, Канада и др.)

Второй подход – национальный, резидентский, мировой. Облагаются все прибыли корпораций, полученные в стране регистрации, и прибыли, полученные от деятельности филиалов корпорации во всех странах мира, что приводит к двойному налогообложению.

Третий подход – «всемирная система льгот».

Все доходы ТНК должны облагаться всеми видами налогов. Но на прибыли дочерней компании ТНК в стране, где она действует, должны распространяться налоговые льготы.

Очень часто второй и третий методы не выделяют отдельно, а объединяют под одним названием «всемирная система льгот».

Экономические методы оптимизации налогообложения:

- концентрация доходов корпоративных финансовых компаний, расположенных в странах с льготным налогообложением операций, льготным режимом избежания двойного обложения и оффшорных зонах;

- использование трансфертных цен в расчетах между зарубежными структурными подразделениями ТНК;

- инвестирование через собственную инвестиционную компанию в структуре ТНК;

- кредитование с использованием собственных финансовых структур или кредитование филиалов под гарантии ТНК;

- трансферт активов через лицензионные соглашения;

- транспортное обслуживание операций ТНК через собственные транспортные и судоходные компании, зарегистрированные в оффшорных зонах.

Организационные методы оптимизации налогообложения:

- экспорт товаров и услуг специальными способами: без фактического пересечения границы на основе «толлинга» - временный вывоз сырья и комплектующих на таможенную территорию и их переработка в готовую продукцию с последующим экспортом;

- операции за границей на основе агентских соглашений, партнерства, совместной инвестиционной деятельности с местными компаниями без создания юридического лица;

- создание зарубежного представительства, а не филиала, что дает возможность декларировать прибыли в стране их происхождения, где действует представительство, а не в стране базирования материнской компании;

- создание специальных дочерних компаний в странах с благоприятным или льготным налогообложением или в оффшорных зонах;

- передача части зарубежных филиалов и дочерних предприятий под контроль специальной холдинговой компании, зарегистрированной в стране с благоприятным налогообложением операций с капиталом и репатриации дивидендов.