Аудит кассовых операций

Изучив эту главу, вы узнаете:

– цели и задачи аудита денежных средств;

– перечень основных документов, на основании которых проводится аудит денежных средств;

– последовательность работ при проверке денежных средств;

– основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита денежных средств.

Целью аудита кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам.

Задачами аудита кассовых операций являются:[4]

– проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами при соблюдении требований законодательства Российской Федерации;

– правильное документальное оформление операций с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций; контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием;

– своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.

Основные нормативные документы:

• Федеральный закон от 21.11.1996 № 129‑ФЗ «О бухгалтерском учете»;

• Федеральный закон от 22.05.2003 № 54‑ФЗ «О применении контрольно‑кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;

• Типовые правила эксплуатации контрольно‑кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденные письмом Минфина России от 30.08.1993 № 104;

• Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40;

• Положение Банка России от 5.01.1998 г. № 14‑П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации», утвержденное Банком России 19.12.1997;

• Указания Банка России от 20.06.2007 № 1843‑У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»;

• унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации, утвержденные постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88;

• унифицированные формы первичной учетной документации по учету торговых операций, утвержденные постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132.

Предоставляемые аудитору документы: бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о движении денежных средств (форма № 4), главная книга или оборотно‑сальдовая ведомость, регистры бухгалтерского учета по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», банковские выписки, кассовая книга (форма № КО‑4), отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера (формы № КО‑1, КО‑2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО‑3), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО‑5), акт инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ‑15), акт ревизии наличных денежных средств, справка из банка об установлении лимита остатка наличных денег в кассе, акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно‑кассовой машины (форма № КМ‑1), акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно‑кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию (форма № КМ‑2), акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (форма № КМ‑3), журнал кассира‑операциониста (форма № КМ‑4), журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно‑кассовых машин, работающих без кассира‑операциониста (форма № КМ‑5), справка‑отчет кассира‑операциониста (форма № КМ‑6), сведения о показаниях счетчиков контрольно‑кассовых машин и выручке организации (форма № КМ‑7), журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ (форма № КМ‑8), акт о проверке наличных денежных средств кассы (форма № КМ‑9).

Работы при проведении аудита денежных средств можно разделить на три этапа: ознакомительный, основной и заключительный.