Учет операций на валютных счетах в банке
Организации, наряду с расчетным счетом имеют право на открытие валютных счетов, как внутри страны, так и за рубежом. Валютные счета вправе открывать банки, имеющие соответствующую лицензию. Открыть счет за пределами России можно только с разрешения ЦБ РФ.
Совершение и учет валютных операций регулируют следующие нормативные документы:
- Федеральный закон РФ от 10.12.2003г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;
- Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденное приказом Минфина РФ от 27.11.2006г. № 154н.
Для открытия в банке валютного счета организация должна представить следующие документы:
– заявление на открытие валютного счета;
– копии устава и учредительного договора, заверенные нотариально;
– копию свидетельства о государственной регистрации организации, заверенную нотариально;
– карточку с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати организации установленной формы заверенную нотариально;
– справку о постановке на учет в налоговой инспекции и во внебюджетных фондах.
В некоторых банках, кроме того, могут потребовать:
- протокол собрания учредителей;
- бухгалтерский баланс;
- справку из банка, в котором открыт расчетный счет и другие документы.
После проверки достоверности представленных документов банк заключает с организацией договор и издает распоряжение, где открываемому счету присваивается номер.
Об открытии валютного счета необходимо в течение 7 дней сообщить в налоговую инспекцию и во внебюджетные фонды.
Зачисление средств на валютный счет может быть в виде:
- поступления выручки от продажи продукции, выполненных работ и оказанных услуг по экспортным операциям;
- приобретения валюты на торгах межбанковской валютной биржи или вне ее с соблюдением необходимых условий.
Снятие средств с валютного счета допускается:
- для оплаты продукции (работ, услуг) по импортным операциям;
- в связи с вывозом и пересылкой из России за границу валютных ценностей, а также осуществлением международных денежных переводов;
- в случае продажи средств на валютной бирже;
- для погашения обязательств перед банком по расчетно-кассовому обслуживанию;
- на командировочные расходы;
- на другие цели, разрешенные Министерством финансов РФ и Центральным банком РФ.
Учет операций на валютных счетах ведется одновременно в иностранной валюте и в рублях, полученных путем пересчета валюты в рубли по курсу Центрального банка России на дату совершения операции. Для учета валютных операций в обслуживающем банке открываются следующие валютные счета:
- транзитный - для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте;
- текущий – для учета средств, остающихся в распоряжении организации после продажи экспортной выручки;
- специальный транзитный – для зачисления валюты, приобретенной организацией на внутреннем валютном рынке.
На транзитный валютный счет зачисляется валютная выручка организаций, часть которой может быть продана по решению организации на внутреннем валютном рынке, а остальная валюта перечисляется на текущий валютный счет.
На текущем валютном счете отражаются операции по поступлению валютных средств с транзитного валютного счета и их перечислению в оплату счетов поставщиков, выдаче в кассу на командировочные расходы и т. п.
На специальный транзитный валютный счет зачисляется валюта, приобретенная организацией на внутреннем валютном рынке. Купленная валюта подлежит использованию на те цели, для которых она была приобретена.
При покупке валюты комиссионное вознаграждение банку и разница между курсом валюты по биржевому курсу и курсом ЦБ РФ на дату покупки включается в стоимость материальных ценностей, для приобретения которых покупалась валюта, либо списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Учет операций на валютных счетах отражается на счете 52 «Валютные счета»- активный счет.
Начальное сальдо (по дебету) – наличие денежных средств на валютном счете на начало отчетного периода;
Дебетовый оборот - поступление денежных средств на валютный счет;
Кредитовый оборот - расход денежных средств с валютного счета;
Конечное сальдо (по дебету) – остаток денежных средств на валютном счете на конец отчетного периода.
К счету 52 могут быть открыты следующие субсчета:
52-1 «Валютные счета внутри страны»;
52-2 «Валютные счета за рубежом».
Если валютных счетов за рубежом у организации нет, то целесообразнее к счету 52 открыть следующие субсчета:
52-1 «Текущий валютный счет» - для учета валюты, находящейся в распоряжении организации (в т. ч. валютной выручки, оставшейся после ее продажи);
52-2 «Транзитный валютный счет» - для учета поступившей валютной выручки до ее продажи;
52-3 «Специальный транзитный валютный счет» - для учета валюты, купленной на внутреннем валютном рынке.
Отделение банка уведомляет организацию о движении иностранной валюты выпиской как с транзитного, так и с текущих счетов с приложением всех денежно-расчетных документов. На основании выписок при журнально-ордерной форме учета по счету 52 «Валютные счета» ведутся журнал-ордер № 2 (кредитовый оборот) и ведомость(дебетовый оборот). Для аналитического учета по каждой иностранной валюте используются карточки,представляющие собой, по существу, их лицевые счета.
При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие» регистрами синтетического учета являются обороты счета 52 (Главная книга), анализ счета 52, журнал-ордер по счету 52, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 52, анализ счета 52 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 52, карточка счета 52 по субконто и др.
Отражение хозяйственных операций по учету денежных средств на валютных счетах организации на счетах бухгалтерского учета:
Поступление иностранной валюты
Дт 52-2 Кт 62, 76 - поступила иностранная валюта от иностранных покупателей и кредиторов.
Добровольная продажавалютных средств
Дт 57 Кт 52-2 - валютные средства направлены на продажу;
Дт 51 Кт 91-1 - денежные средства от продажи валюты зачислены на расчетный счет;
Дт 91-2 Кт 57 - списана проданная валюта;
Дт 91-2 Кт 52-1, 52-2 – отражены расходы по продаже валюты;
Дт 52-1 Кт 52-2 – остаток валютной выручки зачислен на текущий валютный счет.
Покупка иностранной валюты
Дт 57 Кт 51 - перечислены денежные средства на покупку валюты;
Дт 52-3 Кт 57 - приобретенная валюта зачислена на специальный транзитный валютный счет;
Дт 91-2 Кт 51 (52-1, 52-2, 57) - удержано банком вознаграждение за покупку валюты.
Использование иностранной валюты
Дт 60, 76 Кт 52-1, 52-3 - валютные средства перечислены поставщику в оплату материальных ценностей;
Дт 50 Кт 52-1, 52-3 - наличная валюта получена в кассу для оплаты командировочных расходов.
Учет курсовых разниц по валютным счетам.
Денежные средства на валютных счетах отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в двух оценках – в российской национальной валюте (рублях) и иностранной валюте. Поэтому необходимо пересчитывать иностранную валюту в рубли по официальному курсу Банка России, действующему:
- на дату совершения операции в иностранной валюте;
- на отчетную дату.
В результате такого пересчета в учете возникают курсовые разницы. Курсовые разницы отражаются в составе прочих доходов или расходов организации.
Различают положительную и отрицательную курсовую разницу.
Если курс иностранной валюты увеличился, по остатку средств на валютном счете возникает положительная курсовая разница – Дт 52 Кт 91-1;
Если курс иностранной валюты уменьшился, по остатку средств на валютном счете возникает отрицательная курсовая разница – Дт 91-2 Кт 52.
Аналитический учет сумм курсовых разниц на валютных счетах осуществляется в специализированной ведомости учета валютных средств, которая ведется дополнительно к регистрам, предусмотренным по журнально-ордерной форме учета.
Дата добавления: 2017-08-01; просмотров: 1161;