Анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ, услуг

Объектом особого внимания в любой организации является прибыль от реализации продукции (работ, услуг). Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой (без НДС и акцизов), в действующих ценах, и затратами на производство и реализацию.

,

где: Пр – прибыль от реализации продукции (работ, услуг), тыс. р.;

Вр – выручка от реализации, тыс. р.;

Ср – себестоимость реализованной продукции, тыс. р.;

Ру – расходы управленческие, тыс. р.;

Рк – расходы коммерческие, тыс. р.

Анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг) предполагает не только общую оценку динамики выполнения плана по прибыли, но и оценку различных факторов, воздействующих на величину и динамику прибыли от реализации.

На прибыль от реализации оказывает влияние изменение следующих факторов первого уровня соподчиненности:

· изменение продажных цен на товары и тарифов на услуги и работы;

· изменение полной себестоимости объектов реализации;

· изменение объема реализации;

· изменение структуры и ассортимента реализованной продукции.

Изменение продажных цен и тарифов прямопропорционально влияет на изменение прибыли, т.е. их увеличение увеличивает размер прибыли.

Прибыль от себестоимости продукции находится в обратной зависимости. Объем реализации может оказывать различное влияние на сумму прибыли.

При увеличении объема реализации убыточной продукции сумма прибыли снижается, и повышается при реализации прибыльной продукции.

Изменение структуры и ассортимента выпускаемой продукции так же оказывает различное влияние на величину прибыли.

Общее изменение прибыли определяется как разность между суммой прибыли отчетного и базисного (предыдущего) периода

∆ ,

где: ∆П – прирост или уменьшение прибыли, тыс. р.;

П₁ – прибыль текущего периода, тыс. р.;

П₀ – прибыль базисного периода, тыс. р.

Проведение факторного анализа прибыли от реализации позволяет:

· оценить резервы повышения эффективности производства;

· сформировать управленческие решения по использованию резервов;

· определить факторы, в большей степени, влияющие на финансовый результат.

Модель зависимости прибыли от факторов первого уровня соподчиненности имеет следующий вид:

,

где: Q_общ – объем реализации продукции в натуральных измерителях, ед.;

Di – структура продукции;

Ci – себестоимость единицы продукции, руб.;

Pi – уровень цен продукции (средний), руб.;

n - количество изменений в номенклатуре продукции, ед.

Для упрощения процедуры анализа может быть использован следующий порядок изучения влияния факторов на прибыль:

· рассматривается влияние факторов первого порядка (цена реализации и себестоимость) на прибыль от единицы продукции по каждому наименованию;

· рассчитывается влияние факторов второго порядка (структурные сдвиги и удельная прибыль по каждому наименованию продукции) на усредненную величину прибыли на единицу продукции;

· оценивается влияние общего объема выпуска продукции и прибыли от каждой единицы продукции на прибыль от реализации.

Основным аналитическим способом при рассмотренном подходе является способ абсолютных разниц.

Порядок определения совокупного влияния факторов представим в таблице 4.

Таблица 4 – Порядок расчета показателей при определении совокупного влияния факторов

Показатель	Алгоритм расчета
1.Выручка в базисном периоде
2.Выручка за анализируемый период
3.Полная себестоимость в базисном периоде

Продолжение таблицы 4

Показатель	Алгоритм расчета
4.Полная себестоимость за анализируемый период
5.Выручка от реализации при базисной цене, отчетной структуре и фактическом объеме продаж
6.Полная себестоимость при отчетной структуре и фактическом объеме реализации
7.Прибыль от реализации при отчетной структуре и отчетном фактическом объеме реализации
8.Изменение прибыли под влиянием структурных сдвигов и фактического объема продаж	∆
9. Изменение прибыли под влиянием фактического объема продаж	∆ , где J – индекс фактического объема продаж
10. Изменение прибыли под влиянием структурных сдвигов	∆ ∆ ∆
11. Изменение прибыли под влиянием средней цены	∆ (стр.2 –стр.5)
12. Изменение прибыли под влиянием себестоимости	∆ (стр.4-стр.6)
13. Совокупное влияние факторов на прибыль	(стр.9+стр.10+стр.11+стр.12)

При внешнем экономическом анализе, когда в качестве источника используется только бухгалтерская отчетность (Ф №2), возможности аналитика ограничиваются определением влияния прибыли от реализации таких факторов, как объем реализации продукции и себестоимости из расчета на 1 рубль выручки.