Лекция 11 Учет капитала и резервов

Уставный капитал любого предприятия представляет собой сумму капитала, которой оно наделяется учредителями до начала деятельности.
Уставный капитал является основой производственно- хозяйственной деятельности предприятия любой организационно- правовой формы. Уставный капитал сочетает в себе юридически закрепленное право владения и распоряжения собственностью предприятия. Сумма уставного капитала фиксируется в уставе предприятия в момент его регистрации.

Объявление уставного капитала означает определение размера капитала, зафиксированного в учредительных документах.
Учет собственного капитала ведется на счетах раздела 5 Типового плана счетов. Счета данного раздела предназначены для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала, неоплаченного, изъятого, дополнительно неоплаченного.

Корреспонденция счетов типовых операций по учету уставного капитала:

Дт 5110 Кт 5010, 5020 – отражение номинальной стоимости простых и привилегированных акций при их эмиссии;

Дт 5110 Кт 5030 – отражение размера уставного капитала товарищества.

Оплата акций, внесение вкладов:

Дт 2730 Кт 5110 – нематериальными активами;

Дт2410 Кт 5110 – основными средствами;

Дт 1110-1150, 2010-2040 Кт 5110 – инвестициями;

Дт 1310, 1330 Кт 5110- запасами;

Дт 1010, 1030 Кт 5110 – денежными средствами.

Учет неоплаченного капитала ведется на счете 5110 «Неоплаченный капитал». При объявлении уставного капитала счет 5110 дебетуется, а при внесении средств акционерами, учредителями – кредитуется.

Порядок создания и использования резервного капитала должен быть предусмотрен учредительными документами и учетной политикой предприятия.

Резервный капитал создается для покрытия убытков и непредвиденных потерь, а также для выплаты доходов участникам при отсутствии или недостатка доходов для этих целей.

Резервный капитал создается за счет чистого дохода организации. Для учета резервного капитала применяется счет 5410 «Резервный капитал, установленный учредительными документами»:

Дт 5510 Кт 5410 – формирование резервного капитала согласно учредительных документов;

Дт 5410 Кт 5510, 5520 – использование резервного капитала на покрытие убытков;

Дт 5410 Кт 3030 – начисление дивидендов и доходов участникам за счет резервного капитала.

Дополнительный оплаченный и неоплаченный капитал учитывается на счетах 5420 «Резерв на переоценку основных средств», 5430 «Резерв на переоценку нематериальных активов», 5440 «Резерв на переоценку финансовых активов, предназначенных для продажи», 5450 «Резерв на пересчет иностранной валюты по зарубежной деятельности».

В конце года суммы доходов, отраженных по кредиту счетов 6 раздела полностью списываются на счет 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)»: Дт счетов раздела 6 Кт 5610.

В конце года суммы расходов, отраженные по дебету раздела 7, переносится на дебет счета 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)».

Таким образом, в конце года на счет 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)» по дебету собираются все расходы предприятия, а по кредиту – все доходы. Путем сопоставления оборотов по дебету и кредиту счета 5610 определяется итоговая прибыль или итоговый убыток.

Нераспределенная прибыль отчетного года используется:

- на пополнение резервного капитала;

- на выплату дивидендов учредителям;

- на покрытие убытков прошлых лет.

Подраздел 5500 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» обобщает информацию по формированию конечного финансового результата и его использованию, и включает счета:

- 5510 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года»;

- 5520 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет».

Корреспонденция счетов типовых операций по учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка):

Дт 6010, 6110-6160, 6210-6280 Кт 5610 – списание отраженных в учете, полученных доходов;

Дт 5610 Кт 7010, 7110, 7210, 7310-7340, 7410-7470, 7510, 7610, 7710, 6020, 6030 – списание отраженных в учете, произведенных расходов, возвратов и скидок;

Дт 5610 Кт 5510 – отражение нераспределенной прибыли отчетного года;

Дт 5510 Кт 56110 – отражение непокрытого убытка отчетного года;

Дт 5410 Кт 5510, 5520 – погашение убытка отчетного года или предыдущих лет за счет резервного капитала;

Дт 5510, 5520 Кт 3030 – нераспределенная прибыль отчетного года и предыдущих лет направлена на выплату дивидендов и доходов участников;

Дт 5520 Кт 5510 – списание непокрытого убытка отчетного года за счет нераспределенного дохода прошлых лет.