Лекция 3 Бухгалтерский баланс
Центральное место среди источников экономической информации занимает бухгалтерский баланс.
Бухгалтерский баланс— это способ отражения наличия хозяйственных средств (активов) и источников образования (пассивов) в денежном выражении на определенную дату (например, на 1января).
Бухгалтерский баланс основная форма финансовой отчетности. Он содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале. Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое состояние организации в денежной оценке на отчетную дату.
Представление текущей информации об имуществе хозяйствующего субъекта в виде бухгалтерского баланса является одним из основополагающих методов бухгалтерского учета. Бухгалтерский баланс не отражает движения средств и фактов осуществления конкретных хозяйственных операций, но показывает финансовое состояние хозяйствующего субъекта в определенный момент времени. Сущность баланса (как метода) состоит в том, что данные о стоимости имущества хозяйствующего субъекта на определенную дату группируются определенным образом, позволяющим провести финансовый анализ и получить прогнозы на будущее.
Баланс делится на две части:
1-актив, и 2 -СК и обязательства (пассив).
В активе баланса два раздела:
1. Краткосрочные активы
- денежные средства;
- краткосрочные финансовые инвестиции;
- краткосрочная дебиторская задолженность;
- запасы.
2. Долгосрочные активы:
- долгосрочные финансовые инвестиции;
- долгосрочная дебиторская задолженность;
- основные средства;
- биологические активы;
- нематериальные активы.
В пассиве баланса три раздела:
3. Краткосрочные обязательства:
- краткосрочные финансовые обязательства;
- обязательства по налогам;
- обязательства по другим обязательным и добровольным платежам;
- краткосрочная кредиторская задолженность.
4. Долгосрочные обязательства:
- долгосрочные финансовые обязательства;
- долгосрочная кредиторская задолженность;
- долгосрочные оценочные обязательства;
- отложенные налоговые обязательства.
5.Капитал:
-уставный капитал;
- неоплаченный капитал;
- эмиссионный доход;
- резервы;
- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
Основное бухгалтерское уравнение
Балансовое уравнение:
1) АКТИВЫ = ПАССИВЫ
2) АКТИВ = КАПИТАЛ + ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Значение баланса- это «зеркало предприятия», баланс дает наглядное представление о структуре, составе, наличии средств и источников на определенную дату. По данным баланса можно произвести сравнительный анализ за ряд лет, анализ финансового состояния предприятия, анализ обеспеченности собственными оборотными средствами, анализ ликвидности, платежеспособности, анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности.
Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс
Под влиянием хозяйственных операций изменяется баланс. Операции, которые вызывают изменения в балансе, делятся на 4 типа.
Существует 4 типа изменений:
1 тип Операции вызывающие изменения в активе, причем один вид актива увеличивается. а другой уменьшается + А, - А.
Например: Получены деньги в кассу с текущего счета
Дт деньги в кассе (+А) Кт деньги на текущем счете (-А)
Например: Возвращены неиспользованные остатки подотчетных сумм в кассу
Дт деньги в кассе +(А) Кт дебиторская задолженность (-А)
2 тип Операции, вызывающие изменения в пассиве баланса, причем один вид пассива увеличивается, а другой уменьшается + П, - П.
Например: Из заработной платы работников удержан индивидуальный подоходный налог:
Дт Расчеты с персоналом по оплате труда (- П) Кт Расчеты с бюджетом (+ П)
3 тип Операции, вызывающие изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону увеличения + А, + П.
Например: Приобрели материалы от поставщика
Дт материалы (+А) Кт поставщики (+П)
4 тип Операции, вызывающие уменьшение и в активе и в пассиве - А, - П
Например: Перечислены поставщикам деньги за полученные материалы
Дт поставщики (-П) Кт деньги (-А)
Лекция 4 Система счетов и двойная запись
Схема счета представляет собой таблицу, которая делится на две части:
левая часть называется дебет, правая кредит.
Открыть счет означает указать наименование счета, код иначальное сальдо (остаток на начало). В активных счетах сальдо начальное указывают по дебету, а в пассивных счетах сальдо начальное указывают по кредиту.
В течение отчетного месяца на счетах отражаются хозяйственные операции, вызывающие изменения (увеличение или уменьшение) в составе средств и источников на основании документов. Причем в активных счетах увеличение записывается по дебету, а уменьшение покредиту. В пассивных счетах увеличение по кредиту, а уменьшение по дебету. В конце месяца счета закрываются, при закрытии счета производится подсчет оборотов за месяц и сальдо на конец месяца.
Оборот— это общая сумма всех записей (операций) на счетах без начального сальдо.
Оборот бывает дебетовыйи кредитовый.
Правила подсчета конечного сальдо:
1)Чтобы определить сальдо конечное (Ск) на активных счетах, нужно к сальдо начальному по дебету прибавить оборот по Дебету и вычесть оборот по Кредиту.
Скд = Снд + Обд - Обк.
2)Чтобы определить сальдо конечное на пассивных счетах, нужно к сальдо начальному по Кредиту прибавить оборот кредитовый и вычесть оборот по Дебету
Скк = Снк + Обк - Обд
Счета бывают двух видов: активные и пассивные
Активные счета— применяются для учета активов
Пассивные счета— применяются для учета собственного капитала и обязательств.
Система двойной записи. Простые и сложные бухгалтерские записи
Двойная запись— это способ отражения хозяйственных операций по дебету одного счета и по кредиту другого счета.
Контрольное значение двойной записи заключается в том, что общая сумма всех оборотов по дебету по всем счетам равна общей сумме всех кредитовых оборотов.
Корреспонденция счетов - это взаимосвязь между дебетом одного и кредитом другого счета. Счета, которые взаимодействуют между собой , называются корреспондирующими счетами.
Простая корреспонденция — это когда взаимодействуют только 2 счета.
Сложная корреспонденция — это такая корреспонденция, когда взаимодействуют 3 и более счетов, но при этом способ двойной записи не нарушается.
Например: С текущего счета в банке перечислено поставщикам за материалы 20,0тыс.тенге, в бюджет НДС 10,0тыс.тенге.
Кт Деньги на текущем счете – 30,0тыс. (-П)
Дт Расчеты с поставщиком — 20,0тыс. (-П)
Дт Расчеты с бюджетом НДС — 10,0тыс. (-А)
Синтетические и аналитические счета и их взаимосвязь
Синтетические счета— это счета, на которых ведется обобщенный учет средств и источников в денежном выражении. Например: 1310счет «Сырье и материалы».
Учет на синтетических счетах называется синтетическим учетом. На практике данных синтетического учета недостаточно, поэтому для получения конкретной, более детальной информации в учете применяются аналитические счета.
Аналитические счетаведутся в развитие, параллельно к синтетическим счетам.
Например:К счету 1310 «Сырье и материалы» ведутся дополнительно аналитические счета по каждому наименованию материалов.
Аналитический учет ведется не только в денежном, но и в количественном выражении. Между синтетическими и аналитическими счетами существует тесная взаимосвязь.
К отдельному синтетическому счету открывается группа однородных аналитических счетов при этом:
1) Сальдо начальное записывается и в синтетических и в аналитических счетах по одной и той же стороне.
2) Обороты и сальдо на синтетическом счете равны общей сумме оборотов и сальдо по всем аналитическим счетам данной группы.
3) Операции за месяц записываются в аналитических счетах и на синтетическом счете по одной и той же стороне, при этом на синтетическом счете общей суммой, а на аналитических счетах частичными суммами.
Оборотные ведомости— это специальные таблицы, которые применяются в учете для обобщения и сверки счетов учета.
Оборотные ведомости составляются отдельно по синтетическим счетам и по каждой отдельной группе аналитических счетов.
В оборотные ведомости по синтетическим счетам сводятся данные:
- Наименование счетов
- Сальдо начальное
- Обороты по Дебету и Кредиту
- Ск
В оборотной ведомости по синтетическим счетам должно получиться три пары равных итогов:
1) Сн по Дту и Кту — означает начальный баланс (балансовое уравнение).
2) Обороты по Дту равны оборотам по К-гу (означает контрольное значение двойной записи).
3) Ск по дебету и кредиту - это конечный баланс.
Оборотная ведомость по аналитическим счетам применяется для сводки и обобщения данных аналитических счетов.
Оборотная ведомость по аналитическим счетам и сами аналитические счета для учета запасов содержит сведения не только в денежном выражении, но и в количественном. Данные оборотной ведомости по аналитическим счетам сверяются с данными соответствующего синтетического счета.
Типовой план счетов бухгалтерского учета организации и краткая характеристика основных разделов
Типовой план счетов— это систематизированный перечень всех счетов бухучета с указанием наименования счета и кода.
Однородные по экономическому содержанию счета объединяются в ТПС в подразделы, а подразделы в разделы. В ТПС всего 8 разделов.
Восьмой раздел «Счета производственного учета»- это счета, применяемые для учета затрат на производство и калькулирование себестоимости. Эти счета открываются на месяц, сальдо не имеют, в конце месяца счет закрывается и в балансе не показывается. Это счета для внутреннего учета. Учет на этих счетах осуществляет управленческая бухгалтерия и информация по этим счетам представляет коммерческую тайну.
Счета седьмого разделаприменяются для учета расходов. В течение года по Дебету этих счетов собираются расходы отдельно по видам расходов. Сальдо дебетовое с нарастающим итогом. В конце года общая сумма расходов списывается с кредита счетов раздела на счет 5610.
Шестой разделприменяется для учета доходов. Доходы подразделяются на доходы от основной деятельности и не основной деятельности. Доходы отражаются на этих счетах по кредиту. В течение года по кредиту собираются доходы нарастающим итогом с начала года ( с- до кредитовое), а в конце года общая сумма доходов списывается с дебета на дебет счета 5610 (общей суммой ) и счет закрывается.
Счета четвертого и пятого разделов пассивные счета, кроме счета 5110.
Счета 3 раздела – это пассивные счета, на котором учитываются краткосрочные обязательства.
Счета 1-2 разделов (за исключением 1290, 1360, 2320, 2420, 2740 счетов ) — это все счета активные.
Значение ТПС — он обеспечивает единую систему учета. ТПС применяется во всех организациях, кроме банков и бюджетных организаций. На основе ТПС, каждая организация разрабатывает свой рабочий план счетов.
Дата добавления: 2017-06-02; просмотров: 4577;