Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.
6. Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк "Чистая прибыль (убыток)", "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" и "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода".
Порядок формирования отчета о прибылях и убытках организации на основе данных бухгалтерского учета приведен ниже.
| Номер строки ОФР | Бухгалтерская проводка | Содержание операции, отражаемой на финансовом результате | |
| Дебет | Кредит | ||
| Выручка | |||
| 90-1 | (+) Выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг по моменту отгрузки (или в соответствии с договором иной момент перехода прав собственности); арендная плата, лицензионные платежи, доходы от участия в уставных капиталах других организаций* | ||
| 90-3 | 68 НДС | (–) НДС, моментом формирования налоговой базы является отгрузка | |
| 90-4 | 68 акциз | (–) Акциз, моментом формирования налоговой базы является отгрузка | |
| Себестоимость продаж | |||
| 90-2 | 20, 43 | (–)Себестоимость продукции (работ, услуг) | |
| 90-2 | (±)Отклонение фактической производственной себестоимости от нормативной (плановой) (Ф > Н — положительная запись, Ф < Н — отрицательная запись) | ||
| 90-2 | (–)Покупная стоимость проданных товаров | ||
| 90-2 | (–)Сторно реализованной торговой наценки (в организациях розничной торговли) | ||
| Валовая прибыль (убыток) (2110-2120) | |||
| Коммерческие расходы | |||
| 90-2 | (–) Расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции, в организациях, осуществляющих производственную деятельность | ||
| 90-2 | (–) Расходы на продажу товаров в торговых организациях | ||
| Управленческие расходы | |||
| 90-2 | (–)Управленческие расходы (по учетной политике) | ||
| Прибыль (убыток) от продаж (2100-2210-2220) | |||
| 90-9 | (+)Списана на финансовый результат прибыль по основной деятельности | ||
| 90-9 | (–)Списан на финансовый результат убыток по основной деятельности | ||
| Доходы от участия в других организациях | |||
| 51, 76 | 91-1 | (+)Доходы по акциям других организаций, вкладам в уставные капиталы | |
| Проценты к получению | |||
| 91-1 | (+)Проценты, причитающиеся к получению по облигациям, депозитам и т.п., за предоставление в пользование денежных средств организации | ||
| Проценты к уплате | |||
| 91-2 | 66, 67 | (–)Проценты, уплачиваемые по кредитам, займам, облигациям, акциям | |
| Прочие доходы | |||
| 62, 76 | 91-1 | (+)Доходы по выбывающему имуществу | |
| 91-2 | 68 НДС | (–) НДС по проданному (безвозмездно переданному) имуществу | |
| 51, 76 | 91-1 | (+)Причитающаяся к получению (полученная) арендная плата, лицензионные платежи, доходы от участия в уставных капиталах других организаций** | |
| 91-2 | 68 НДС | (–) НДС по арендной плате, лицензионным платежам | |
| 76-3 | 91-1 | (+)Доходы от совместной деятельности | |
| 91-1 | (+)Компенсации затрат на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, по аннулированным договорам и т.п. | ||
| 51, 76 | 91-1 | (+)Суммы, подлежащие к получению за проданную иностранную валюту | |
| 91-1 | (+)Дооценка финансовых вложений | ||
| 91-1 | (+)Суммы возвращенного резерва под обесценение финансовых вложений | ||
| 91-1 | (+)Суммы возвращенного резерва сомнительных долгов | ||
| 60, 76 | 91-1 | (+)Кредиторская и депонентская задолженность, по которой истек срок исковой давности | |
| 51, 52 | 91-1 | (+)Суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы | |
| 51, 52,76-2 | 91-1 | (+)Штрафы, пени, неустойки, возмещение убытков по хозяйственным договорам, подлежащие получению | |
| 60, 76 и др. | 91-1 | (+)Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году | |
| 01, 04, 10, 41 | 91-1 | (+)Зачисление на баланс имущества, выявленного в излишке при инвентаризации | |
| 52, 57, 62, 76 и др. | 91-1 | (+)Положительные курсовые разницы | |
| Прочие расходы | |||
| 91-2 | 01, 04 | (–) Остаточная стоимость выбывающего амортизируемого имущества | |
| 91-2 | 10, 69, 70 | (–)Расходы, связанные с выбытием имущества | |
| 91-2 | 10, 58 | (–)Балансовая стоимость прочего выбывающего имущества | |
| 91-2 | 10, 69, 70 и др. | (–)Расходы по содержанию законсервированных мощностей объектов, по аннулированным договорам и т.п. | |
| 91-2 | 51, 76 | (–)Расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг | |
| 91-2 | (–)Стоимость проданной иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на день продажи | ||
| 91-2 | (–)Уценка финансовых вложений | ||
| 91-2 | (–)Формирование резерва под обесценение финансовых вложений | ||
| 91-2 | (–)Начисленные налоги и сборы за счет финансовых результатов | ||
| 91-2 | (–)Резерв под снижение стоимости материальных ценностей | ||
| 91-2 | 62, 76 | (–)Убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности | |
| 91-2 | 62, 76 | (–)Долги, не реальные к взысканию | |
| 91-2 | 51, 76 | (–)Штрафы, пени, неустойки, возмещение убытков по договорам, подлежащие уплате | |
| 91-2 | 02, 05 и др. | (–)Убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году | |
| 91-2 | (–)Недостачи, выявленные при инвентаризации | ||
| 91-2 | 51, 76 | (–)Судебные издержки | |
| 91-2 | 52, 57, 60, 62 и др. | (–)Отрицательные курсовые разницы | |
| 91-2 | (–)Формирование резерва сомнительных долгов | ||
| 91-2 | 01, 10, 41 и др. | (–)Потери от чрезвычайных ситуаций | |
| 51, 52, 76-1 | 91-1 | (+)Суммы страхового возмещения и покрытия убытков от чрезвычайных обстоятельств | |
| Прибыль (убыток) до налогообложения ( | |||
| 91-9 | (+)Списана на финансовый результат прибыль по прочим доходам и расходам | ||
| 91-9 | (–)Списан на финансовый результат убыток по прочим доходам и расходам | ||
| Текущий налог на прибыль | |||
| (–)Начисление условного расхода по налогу на прибыль | |||
| (+)Начисление условного дохода по налогу на прибыль | |||
| | (–)Начисление постоянного налогового обязательства | ||
| (+)Начисление постоянного налогового актива | |||
| - | - | (–) Отражение текущего налога на прибыль (сальдо по счету 68) | |
| - | - | в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) | |
| - | - | (±) Изменение отложенных налоговых обязательств на счете 77 (обороты Д77К68 – Обороты Д68К77) | |
| - | - | (±) Изменение отложенных налоговых активов на счете 09 (обороты Д09К68 – обороты Д68К09) | |
| Прочее | |||
| (–) Штрафы по налогу на прибыль, ЕНВД, налог на игорный бизнес и др. | |||
| (+) Списание ОНО при выбытии объекта | |||
| (–) Списание ОНА при выбытии объекта | |||
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | |||
| Чистая прибыль | |||
| Убыток | |||
| Справочно | |||
| СПРАВОЧНО Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода | |||
| 01,04 | Дооценка первоначальной стоимости основных средств и нематериальных активов | ||
| 02,05 | Дооценка амортизации основных средств и нематериальных активов | ||
| Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
| Разница от пересчета в рубли выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами РФ | |||
| Списание поожительных разниц, относящихся к прекращаемой деятельности организации за пределами РФ | |||
| Списание отрицательных разниц, относящихся к прекращаемой деятельности организации за пределами РФ | |||
| - | - | Совокупный финансовый результат периода (2400 + 2510 + 2520) | |
| - | - | Базовая прибыль (убыток) на акцию | |
| - | - | Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
* Если предметом деятельности является предоставление за плату своих активов в аренду, прав на нематериальные активы и участие в уставных капиталах других организаций.
** Если предоставление за плату своих активов в аренду, прав на нематериальные активы и участие в уставных капиталах других организаций не является предметом деятельности.
В случае если в бухгалтерском и в налоговом учете организацией получена прибыль, то чистая прибыль на счете 99 «Прибыли и убытки» формируется следующим образом:
ЧП = Пдн – (Ур + ПНО – ПНА), (1)
где ЧП – чистая прибыль организации, отраженная на счете 99 «Прибыли и убытки»; Пдн – прибыль до налогообложения, отраженная на счете 99 «Прибыли и убытки»; Ур – условный расход по налогу на прибыль; ПНО – постоянное налоговое обязательство; ПНА – постоянный налоговый актив.
Текущий налог на прибыль, в соответствии с ПБУ 18/02, рассчитывается:
Нпр = Ур + ПНО – ПНА + ОНА – ОНО, (2)
где Нпр – текущий налог на прибыль, рассчитанный по правилам налогового учета; Ур – условный расход по налогу на прибыль; ПНО – постоянное налоговое обязательство; ПНА – постоянный налоговый актив; ОНА – отложенный налоговый актив; ОНО – отложенное налоговое обязательство.
Выведем из формулы (2) составляющую формулы (1) – (Ур + ПНО – ПНА):
Ур + ПНО – ПНА = – ОНА + ОНО + Нпр.
Подставляем выражение (УР + ПНО – ПНА) в формулу чистой прибыли (1):
ЧП = Пдн–(–ОНА+ОНО+Нпр) = Пдн + ОНА–ОНО–Нпр. (3)
Дата добавления: 2017-06-02; просмотров: 2069;