Учет операций по договору о совместной деятельности на отдельном балансе участника, ведущего общие дела
| Содержание операции | Документ | Корреспондирую щие счета | |
| Д | К | ||
| Получено имущество от участников договора по оценочной стоимости | Акт приемки | 01, 04, 07, 10, 43, 41 | |
| Получены денежные средства | Выписка из расчетного счета | ||
| Получены денежные средства на осуществление долгосрочных инвестиций | То же | ||
| Списан финансовый результат совместной деятельности: прибыль убыток | Расчет | ||
| Начислена прибыль участникам договора | Расчет | 75-2 | |
| Перечислена прибыль участникам договора | Выписка из расчетного счета | 75-2 | |
| Начислен убыток участникам договора | Расчет | 75-2 | |
| Погашен участниками договора убыток | Выписка из расчетного счета | 75-2 | |
| Возвращено имущество участникам договора: | Акт передачи | ||
| - остаточная стоимость основных средств - остаточная стоимость нематериальных активов - стоимость материалов - стоимость товаров | |||
| - амортизация, начисленная за время совместной деятельности | 02 , 05 | 01,04 | |
| Возвращены денежные средства участникам договора | Выписка из расчетного счета |
Учет резервов под обесценение финансовых вложений
Обесценением финансовых вложений признается устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, ниже величины экономических выгод, которые организация рассчитывает получить от данных финансовых вложений в обычных условиях ее деятельности. Определяется расчетная стоимость финансовых вложений, равная разнице между их стоимостью, по которой они отражены в бухгалтерском учете (учетной стоимостью), и суммой такого снижения.
Устойчивое снижение стоимости финансовых вложений характеризуется одновременным наличием следующих условий:
На отчетную дату и на предыдущую отчетную дату учетная стоимость существенно выше их расчетной стоимости;
В течение отчетного года расчетная стоимость финансовых вложений существенно изменялась исключительно в направлении ее уменьшения (например, при совершении на рынке ценных бумаг значительного количества сделок с аналогичными ценными бумагами по цене существенно ниже их учетной стоимости);
На отчетную дату отсутствуют свидетельства того, что в будущем возможно существенное повышение расчетной стоимости данных вложений (например, при отсутствии или существенном снижении поступлений от финансовых вложений в виде процентов или дивидендов при высокой вероятности дальнейшего уменьшения этих поступлений в будущем и т.д.).
При возникновении ситуации, в которой может произойти обесценение финансовых вложений, организация проверяет наличие условий устойчивого снижения стоимости финансовых вложений. Проверка ведется по всем видам финансовых вложений организации, по которым наблюдаются признаки их обесценения.
Если проверка на обесценение подтверждает устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, организация образует резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью таких финансовых вложений за счет финансовых результатов организации (в составе прочих расходов).
Дата добавления: 2017-06-02; просмотров: 246;