Аудит учредительных документов и операций с капиталом

Изучив эту главу, вы узнаете:

– цели и задачи аудита учредительных документов и операций с капиталом;

– перечень основных документов, на основании которых производится аудит учредительных документов и операций с капиталом;

– последовательность работ при проверке учредительных документов и операций с капиталом;

– основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита учредительных документов и операций с капиталом.

Целью аудита учредительных документов и операций с капиталом является установление соответствия учредительных документов организации нормам действующего законодательства, правильности формирования (изменения) капитала.

Задачами аудита учредительных документов и операций с капиталом являются:

– изучение статуса юридического лица организации, сферы деятельности и права его функционирования;

– наличие лицензий по видам деятельности;

– проверка порядка формирования (изменения) капитала и изучение его структуры.

Основные нормативные документы:

• Федеральный закон от 21.11.1996 № 129‑ФЗ «О бухгалтерском учете»;

• Гражданский кодекс Российской Федерации;

• Федеральный закон от 26.12.1995 № 208‑ФЗ «Об акционерных обществах»;

• Федеральный закон от 08.02.1998 № 14‑ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»;

• Федеральный закон от 08.08.2001 № 128‑ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»;

• Федеральный закон от 08.08.2001 № 129‑ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;

• План счетов бухгалтерского учета финансово‑хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н;

• приказ Минфина России от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Предоставляемые аудитору документы: устав, учредительный договор, свидетельство о государственной регистрации, документы, связанные с приватизацией и акционированием организаций, находившихся в собственности государства, субъектов Российской Федерации, общественных организаций, колхозов, протоколы собраний учредителей (акционеров), акты приема‑передачи акций, акты оценки имущества, внесенного в счет оплаты акций (долей уставного капитала), бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет об изменении капитала (форма № 3), главная книга или оборотно‑сальдовая ведомость, регистры бухгалтерского учета по счетам 80 «Уставный капитал», 81 «Собственные акции (доли)», 83 «Добавочный капитал», 82 «Резервный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 75 «Расчеты с учредителями».

Работы при проведении аудита учредительных документов и операций с капиталом можно разделить на три последовательных этапа: ознакомительный, основной и заключительный.