Таможенные платежи в отношении товаров, перемещаемых физическими лицами для личного пользования через таможенную границу ТС

1) Таможенные платежи в отношении товаров для личного пользования, за исключением транспортных средств

Действующий порядок перемещения товаров для личного пользо­вания физическими лицами через таможенную границу ТС предусма­тривает следующие последовательные действия:

1) предоставление полного освобождения от уплаты таможенных пла­тежей;

2) применение таможенных пошлин, налогов, взимаемых по еди­ной ставке[5], том числе в виде совокупного таможенного платежа (СТП)[6].

Единые ставки таможенных пошлин, налогов устанавливаются меж­дународным договором государств — членов ТС (п. 3 ст. 360 ТКТС). Порядок применения единых ставок таможенных пошлин, налогов, СТП, возникновение и прекращение обязанностей по уплате тамо­женных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользова­ния, а также сроки их уплаты определяются международным догово­ром государств — членов ТС (п. 4 ст. 360 ТК ТС).

Основой для исчисления таможенных пошлин, налогов в отноше­нии товаров для личного пользования, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу, является таможенная стоимость или количество товара. Порядок определения таможенной стоимости товаров для личного пользования определен ст. 361 ТК ТС.

Таможенная стоимость товаров для личного пользования опреде­ляется на основании заявленной физическим лицом стоимости таких товаров, подтвержденной оригиналами документов, содержащих све­дения о стоимости товаров для личного пользования.

В случае отсутствия у физического лица, перемещающего товары для личного пользования, необходимых документов и (или) сведений о сто­имости этих товаров либо при наличии обоснованных причин полагать, что представленные лицом документы и (или) сведения не являются до­стоверными, должностное лицо таможенного органа определяет тамо­женную стоимость товаров на основании имеющейся в распоряжении таможенного органа ценовой информации на аналогичные товары, в том числе на основании данных, указываемых в каталогах иностран­ных фирм, осуществляющих розничную продажу аналогичных товаров. Физическое лицо вправе доказать достоверность сведений, представ­ленных для определения таможенной стоимости.

При ввозе товаровполное освобождение от уплаты таможенных пла­тежей предоставляется в нескольких случаях, определенных в приложе­ниях 3 и 4 к Соглашению от 18.06.2010 г. (п. 1 ст. 12 Соглашения от 18.06.2010 г.).

Во-первых, если товары для личного пользования (кроме этилово­го спирта и неделимых товаров) общей стоимостью в эквиваленте не более:

1) 10 000 евро (для товаров, перемещаемых воздушным транспор­том);

2) 1500 евро (для товаров, перемещаемых иными видами транс­порта)

3) и/или общим весом не более 50 кг (весовая норма одинакова для товаров, перемещаемых всеми видами транспорта, — Примеч. авт.) включительно ввозятся на таможенную территорию ТС в сопровождаемом и несопровождаемом багаже. При этом коли­чество отдельных товаров не должно превышать ограничений, установленных в приложении 3 к Соглашению от 18.06.2010 г. (Алкогольные напитки и пиво – 3 литра на одно лицо; табак и табачные изделия – 200 сигарет или 50 сигар (сигарилл) или 250 г. табака либо указанные изделия в ассортименте общим весом не более 250 г – на одно лицо).

Во-вторых, если товары для личного пользования (кроме кузовов) стоимостью не более5000 евро (в эквиваленте) ввозит на таможенную территорию ТС в сопровождаемом и несопровождаемом багаже физическое лицо государства — члена ТС, временно проживавшее за гра­ницей.

В-третьих, если товары для личного пользования (кроме кузовов) ввозит на таможенную территорию ТС в сопровождаемом и несопро­вождаемом багаже физическое лицо, направленное на работу в ино­странное государство государственными органами (федеральными ор­ганами государственной власти). Таможенная стоимость и вес товаров не ограничиваются.

В-четвертых, если товары для личного пользования, полученные в наследство за пределами таможенной территории ТС или признан­ные наследуемым имуществом, ввозит на таможенную территорию ТС в сопровождаемом и несопровождаемом багаже физическое лицо — наследник. Таможенная стоимость и вес товаров не ограничиваются.

В-пятых, если товары для личного пользования ввозятся физическим лицом обратно на таможенную территорию ТС (после вывоза этих това­ров за пределы таможенной территории ТС) в неизменном состоянии, кроме изменений вследствие естественного износа или естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки), хране­ния и (или) использования (эксплуатации). Ввоз товаров на таможенную территорию ТС может осуществляться в сопровождаемом и несопрово­ждаемом багаже. Физическое лицо должно представить таможенному органу ТС подтверждение состоявшегося ранее вывоза вышеуказанных товаров для личного пользования.¹ Если же физическое лицо не может подтвердить ранее состоявшийся вывоз таких товаров, то такие товары при ввозе на таможенную территорию ТС освобождаются от уплаты та­моженных платежей при условии, что таможенная стоимость товаровне более 1500 евро и вес не более 50 кг (в том числе соблюдаются условия по этиловому спирту, табаку и табачным изделиям, алкогольным напиткам и пиву).

В-шестых, если бывшие в употреблении товары для личного поль­зования ввозятся на таможенную территорию ТС беженцами, вынуж­денными переселенцами, а также прибывающими (переселяющими­ся) в государство — член ТС на ПМЖ. Таможенная стоимость и вес товаров не ограничиваются.

В-седьмых, при ввозе физическим лицом культурных ценностей на таможенную территорию ТС в сопровождаемом и несопровождаемом багаже при условии отнесения товаров к культурным ценностям в со­ответствии с законодательством государства — члена ТС без ограниче­ний таможенной стоимости и веса ввозимых товаров.

В-восьмых, при ввозе урн с прахом (пеплом), фобов с телами (остан­ками) умерших на таможенную территорию ТС в сопровождаемом и не­сопровождаемом багаже.

Особый порядок предоставления полного освобождения от уплаты та­моженных платежей установлен при ввозе товаров для личного пользова­ния, если они доставляются перевозчиком в адрес физического лица.

Во-первых, если товары для личного пользования (кроме этилово­го спирта, алкогольных напитков, пива и неделимых товаров[7]) общей стоимостью не более 1000 евро (в эквиваленте) и/или общим весом не более 31 кг включительно ввозятся на таможенную территорию ТС перевозчиком в течение календарного месяца в адрес одного физиче­ского лица.

Во-вторых, если товары для личного пользования, полученные фи­зическим лицом государства — члена ТС в наследство за пределами та­моженной территории ТС или признанные наследуемым имуществом, ввозятся на таможенную территорию ТС перевозчиком в адрес физи­ческого лица.

В-третьих, если бывшие в употреблении товары для личного пользо­вания ввозятся на таможенную территорию ТС перевозчиком в адрес физических лиц, признанных беженцами, вынужденными переселенца­ми, а также прибывающими (переселяющимися) в государство — член ТС на ПМЖ. Таможенная стоимость и вес товаров не ограничиваются.

В-четвертых, при ввозе перевозчиком в адрес физического лица куль­турных ценностей на таможенную территорию ТС при условии отнесе­ния товаров к культурным ценностям в соответствии с законодатель­ством государства — члена ТС без ограничений таможенной стоимости и веса ввозимых товаров.

В-пятых, при ввозе перевозчиком в адрес физического лица урн с прахом (пеплом), гробов с телами (останками) умерших на таможен­ную территорию ТС.

Исчисление таможенных пошлин, налоговпо единым ставкам (в том числе в виде СТП) в отношении товаров для личного пользования, пе­ремещаемых физическими лицами через таможенную границу ТС, осу­ществляется в соответствии с приложением 5 Соглашения от 18.06.2010 г. Этим документом предусмотрены два вида единых ставок:

· комбинированная (30 % от таможенной стоимости, но не менее 4 евро за кг в части превышения весовой и стоимостной нормы);

· специфическая (10 евро за 1 л, 22 евро за 1 л);

· а также взимание платежей в виде СТП.

3. Таможенные пошлины, налоги по ставке 30 % от таможенной стоимо­сти, но не менее 4 евро за кг в части превышения весовой и стоимостной нормы уплачиваются в следующих случаях:

1) во-первых, при ввозе товаров для личного пользования (кроме этилового спирта и неделимых товаров) на таможенную терри­торию ТС в сопровождаемом и несопровождаемом багаже, если таможенная стоимость товаров превышает:

· 10 000 евро (для товаров, перемещаемых воздушным транс­портом);

· 1500 евро (для товаров, перемещаемых иными видами транс­порта),

· и (или) общий вес превышает 50 кг (весовая норма одинако­ва для товаров, перемещаемых всеми видами транспорта). Единая ставка применяется в части такого превышения;

2) во-вторых, при ввозе товаров для личного пользования (кроме кузовов) на таможенную территорию ТС в сопровождаемом и не­сопровождаемом багаже физическим лицом государства — чле­на ТС, временно проживавшим за границей, если таможенная стоимость товаров превышает 5000 евро (в эквиваленте). Единая ставка применяется в части превышения 5000 евро;

3) в-третьих, при ввозе товаров для личного пользования (кроме этилового спирта, алкогольных напитков, пива и неделимых товаров) на таможенную территорию ТС, если товары достав­ляются перевозчиком в адрес физического лица. При этом ввоз осуществляется в течение календарного месяца в адрес одного получателя; таможенная стоимость ввозимых товаров превыша­ет в эквиваленте 1000 евро включительно и общий вес превы­шает 31 кг включительно. Единая ставка применяется в части такого превышения.

Уплата таможенных пошлин, налогов по специфическим ставкам:

1) 22 евро за 1 литр — при ввозе на таможенную территорию ТС этилового спирта (код ТН ВЭД ТС 2207 и 2208 90) в сопрово­ждаемом и несопровождаемом багаже в количестве до 5 л физи­ческим лицом, достигшим 18-летнего возраста;

2) 10 евро за 1 литр — при ввозе алкогольных напитков и пива на таможенную территорию ТС в сопровождаемом и несопрово­ждаемом багаже в количестве от 3 до 5 л физическим лицом, достигшим 18-летнего возраста. Ставка применяется в части пре­вышения количественной нормы 3 л.

Уплата таможенных пошлин, налогов по единым ставкам в виде СТП:

· при ввозе на таможенную территорию ТС неделимых товаров для личного пользования в сопровождаемом и несопровождае­мом багаже или доставляемых перевозчиком в адрес физическо­го лица.

Освобождение от уплаты таможенных платежей при вывозе любым способом предоставляется в отношении следующих товаров:

1) драгоценных металлов и драгоценных камней, ранее ввезенных на таможенную территорию ТС как физическими лицами госу­дарств — членов ТС, так и иностранными физическими лицами, с представлением оформленных таможенными органами доку­ментов, подтверждающих факт их ввоза, — независимо от тамо­женной стоимости и веса;

2) драгоценных металлов и драгоценных камней — таможенной стоимостью не более 25 000 долл. США[8];

3) иных товаров для личного пользования (кроме указанных выше в данном абзаце) — независимо от таможенной стоимости и веса.

С освобождением от уплаты таможенных платежей иностранные фи­зические лица вправе временно ввозить на таможенную территорию ТС на период своего пребывания на этой территории товары для лично­го пользования, за исключением транспортных средств, перечень ко­торых определен международным договором государств — членов ТС (ст. 358ТКТС). В случае если временно ввозимые товары для личного пользования подлежат таможенному декларированию в письменной форме, срок временного ввоза таких товаров устанавливается таможенным органом исходя из заявления иностранного физического лица с учетом продол­жительности его пребывания на таможенной территории ТС. Временно ввезенные товары для личного пользования могут обрат­но вывозиться с таможенной территории ТС через любой таможенный орган. В случае если временно ввезенные товары для личного пользо­вания находятся на таможенной территории ТС в связи с невывозом по истечении установленного срока, в отношении таких товаров взи­маются таможенные пошлины, налоги в порядке, установленном тамо­женным законодательством ТС[9].

2) Таможенные платежи в отношении транспортных средств, перемещаемых физическими лицами

В отношении транспортных средств для личного пользования, пере­мещаемых физическими лицами через таможенную границу ТС, при­меняются единые ставки таможенных пошлин, налогов, в том числе СТП. Основой для исчисления таможенных пошлин, налогов в дан­ном случае являются:

· момент выпуска транспортного средства;¹

· таможенная стоимость транспортного средства;

· рабочий объем двигателя транспортного средства.

ЗАДАНИЕ

1. Приведите примеры

• товаров для личного пользования, которые запрещены или ограничены к ввозу; товаров, которые не относятся к товарам для личного пользования;

• товары для личного пользования, в отношении которых необходимо уплатить таможенные пошлины;

• товары для личного пользования, в отношении которых установлено освобождение от уплаты таможенные пошлины;

2. Разрешите правовую ситуацию, ответ обоснуйте со ссылкой на нормы права

Вопрос 1: Физические лица могут ввозить определенное количество алкогольных напитков с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов. В случае если несколько литров вина будут доставлены в адрес физического лица фирмой-перевозчиком, будут ли также предоставляться льготы по уплате таможенных платежей?

Вопрос 2: В контейнере с домашними вещами, отправленном из Молдовы в Россию физическим лицом (отправителем и получателем товара), находилась 41 пресс-форма. Пресс-форма предназначена для производства тормозных колодок легкового автомобиля и классифицируется кодом ТН ВЭД 8462109000. Каждая пресс-форма состоит из плиты разогрева, пуансона, матриц, колодки, крепежа. Общий вес пресс-форм составил 55 кг.

Могут ли эти пресс-формы быть признаны товарами для личного пользования, ввозимыми физическим лицом на таможенную территорию Таможенного союза, в отношении которых не предусматривается уплата пошлин?

Вопрос 3: 08.10.2010 на станцию "Москва-Товарная-Павелецкая" прибыл контейнер с грузом: домашние вещи, бывшие в употреблении в количестве 14 мест, весом 500 кг, отправленные из Кыргызстана 27.08.2010 г. по железнодорожной накладной N 68531115. Отправитель контейнера - В.Н., получатель В.М. Груз был размещен на складе временного хранения "Транс - Бизнес-Э". В процессе таможенного оформления в соответствии со ст. 353 ТК ТС был определен способ перемещения - в качестве товаров, доставляемых перевозчиком.

Необходимо ли в данном случае уплатить ввозную таможенную пошлину? Если да, то произведите расчет.

Вопрос 4: 21 сентября 2012 года ФИО1 на Корсаковский таможенный пост подана пассажирская таможенная декларация в целях оформления автомобиля марки "Ниссан Жук", 2011 года выпуска, приобретенного в Японии для личного пользования, с указанием его стоимости 8 700 евро. В этот же день заявителю выдан таможенный приходный ордер с исчислением суммы таможенных платежей, подлежащих уплате. Возникает ли в данном случае обязанность по уплате таможенных платежей? Если да, то произведите расчет. Курс валют: 1 рубль = 48 евро

Вопрос 5: Для декларирования был предъявлен автомобиль 2010 года выпуска, бывшего в употреблении, перемещаемого как товар для личного пользования. Таможенная стоимость ввезенного товара определена таможенным представителем на основании товаросопроводительных документов в размере 20 800 долл. США.

В ходе таможенного оформления таможенный орган на основании ценовой информации каталога фирмы "N.A.D.A. official used car guide" определил стоимость декларируемого товара в размере 47 575 долл. США и оформил таможенный приходный ордер N 10702030/121112/ВБ-5278696.

Согласно указанного таможенного приходного ордера таможенная пошлина рассчитана в размере 1 019 431, 99 рублей (исходя из ставки таможенных платежей в размере 5,5 евро за 1 куб. см) и таможенный сбор за таможенные операции в размере 5500 рублей. Таможенный представитель ООО "ИстТрансСервис", указанный в качестве фактического плательщика по таможенному приходному ордеру, уплатил таможенные платежи и сборы в сумме 1 024 931 руб. 99 коп.

Полагая, что поскольку стоимость спорного автомобиля составляет 20 800 дол. США (менее 16700 евро), а год выпуска автомобиля - январь 2010 года и с момента его выпуска не прошло более 3 лет, заявитель считает необходимым применить именно данную ставку таможенных пошлин, исчисляя общую величину таможенных платежей от объема двигателя 4608 куб. см (4608 куб. см * 3,5 евро за 1 куб. см * 40,2238 курс евро к рублю = 648 729,45 руб. и таможенный сбор в размере 2000 рублей, то есть итого - 650 729,45 руб.).

Поскольку таможенный орган исчислил таможенные платежи по спорному ТПО в размере 1 024 931 руб. 99 коп., то, по мнению заявителя, 374 202,54 рубля (1 024 931,99-650 729,45) из них начислены излишне.

Не согласившись с действием таможенного органа, выразившимся в начислении таможенных платежей в отношении товаров для личного пользования в размере 374 202,54 руб. по таможенному приходному ордеру N 10702030/121112/ВБ-5278696, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Как установлено судом, подтверждение заявленной таможенной стоимости общество представило в таможенный орган контракт N 555 от 25.09.2012, коммерческий инвойс N 8807 от 25.09.2012 года, карточку транспортного средства, заявление на перевод иностранной валюты, свифт банка, которые подтверждают стоимость ввезенного автомобиля 20800 долл. США, а также другие документы, в том числе, коносамент, сертификат соответствия

Какой расчет совокупного таможенного платежа верен: декларанта или таможенного органа?

Дайте правовую оценку ситуации. Каким будет решение суда. Ответ обоснуйте со ссылкой на норму права.

Вопрос 6: Может ли гражданин Латвии, временно проживавший в Нижнем Нов­городе в течение трех последних лет, при обратном возвращении в Лат­вию вывезти из РФ личные вещи, пользуясь таможенными льготами? Обоснуйте свой ответ.

3. Рассчитать таможенные платежи, подлежащие уплате.

1) Физическое лицо, не пользующееся таможенными льготами, ввозит из Германии одно транспортное средство (код ТН ВЭД 8703), с момента выпуска которого прошло 4,5 года, страна происхождения Германия. Стоимость транспортного средства составляет 7000 долл. США. Объем двигателя 1500 см³. 1 евро = 42,8461 руб.; 1 долл. = 30,5286 руб.

2) Физическое лицо, не пользующееся таможенными льготами, ввозит из Литвы одно транспортное средство (код ТН ВЭД 8703) текущего года выпуска, страна происхождения Германия. Стоимость транспортного средства составляет 15 000 евро. Объем двигателя 2000 см³. 1 евро = 42,8461 руб.; 1 долл. = 30,5286 руб.

3) Физическое лицо, не пользующееся таможенными льготами, ввозит из Литвы одно транспортное средство (код ТН ВЭД 8703), год выпуска 2003, страна происхождения Германия. Стоимость транспортного сред­ства составляет 5000 евро. Объем двигателя 1800 см³. 1 евро = 42,8461 руб.; 1 долл. = 30,5286 руб.

4) В международном почтовом отправлении в адрес физического лица в Россию пересылается подарочный набор общей стоимостью 150 долл. США (1 доллар = 30 рублей). Как будут исчисляться таможенные пла­тежи?

1. Укажите единую ставку таможенных пошлин, налогов в отношении то­варов (микроволновая печь, телевизор, музыкальный центр), переме­щаемых физическим лицом для личного пользования при следовании через таможенную границу, если стоимость товаров составляет 1750 евро и вес 100 кг.

2. По какой ставке будет облагаться таможенными пошлинами и нало­гами легкомоторный самолет, не зарегистрированный на таможенной территории государств — членов Таможенного союза и на территории иностранных государств, ввозимый физическим лицом в РФ из Чехии и предназначенный для личного пользования?

3. Проведите обзор судебной практики по спорам о порядке перемещения товаров для личного пользования физическими лицами:

1) найдите несколько судебных актов, связанных с рассмотрением споров между таможенными органами и физическими лицами, перемещающими товары через таможенную границу таможенного союза, товары для личного пользования;

2) проведите анализ данных судебных актов: опишите спорную ситуацию, позицию таможенного органа и физического лица и решение судебной инстанции.

3) по результатам анализа судебных актов ответьте на вопрос: какие чаше всего нарушения выявляются таможенными органами при контроле товаров, перемещаемых физическими лицами для личного пользования?

4. Заполните пассажирскую таможенную декларацию на любой товар, предназначенный для личного пользования, перемещаемый физическим лицом через таможенную границу таможенного союза. При это должны быть превышены количественные или стоимостные ограничения!!!, для того, чтобы можно было произвести расчет таможенных платежей, подлежащих уплате. (см.: Решение Комиссии Таможенного союза от 18.06.2010 г. № 287 «Об утверждении формы пассажирской таможенной декларации и порядка заполнения пассажирской таможенной декларации» (ред. от 21.01.2014) // Официальный сайт Комиссии Таможенного союза http://www.tsouz.ru/, 25.06.2010).