Формирование и использование прибыли

Получение прибыли – основная цель любого коммерческого предприятия и главный показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности. Для оценки финансового результата необходимо сопоставить доходы с расходами предприятия.

Расчет прибыли начинается с определения суммы выручки от реализации продукции.

Выручка от реализациипредставляет собой общий финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг). Она включает в себя доходы от реализации готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства, научно-исследовательских работ, услуг по перевозкам для транспортных предприятий и прочих работ и услуг в зависимости от вида деятельности предприятия или организации.

Выручка от реализации может определяться по моменту отгрузки продукции или по моменту поступления денег на расчетный счет или в кассу предприятия.

Разница между выручкой от реализации продукции, работ, услуг (исключая налог на добавленную стоимость и акцизы) и затратами (себестоимостью) на производство реализованной продукции называется валовой прибылью от реализации.

Прежде чем проанализировать конкретный расчет прибыли предприятия рассмотрим теоретические основы сущности прибыли.

Прибыль как экономическая категориявыполняет следующие функции:

- характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия

- служит основных элементов собственных финансовых ресурсов предприятия

- служит источником материального стимулирования работников и выплаты дивидендов собственникам предприятия

Если выручка превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Если выручка равна себестоимости, то удается лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции. При затратах, превышающих выручку, предприятие получает убыток.

Различают несколько видов прибыли на предприятии.

Валовая прибыль от реализации продукции –это прибыль, полученная предприятием от основной деятельности, рассчитывается как разница между выручкой от реализации продукции (выполнения работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг.

Прибыль (убыток) от продаж –это прибыль, рассчитанная как разница между валовой прибылью и коммерческими и управленческими расходами.

Прибыль до налогообложения –показывает финансовый результат, полученный от всех видов деятельности за отчетный период, и рассчитывается по формуле:

Пдо нал = Ппр + Дпр – Рпр +ВРД - ВРР (7.1)

где: Ппр - прибыль от продаж;

Дпр - прочие доходы (проценты к получению, доходы от участия в других организациях и другие доходы);

Рпр - прочие расходы (проценты к уплате, прочие операционные расходы и другие расходы);

ВРД – внереализационные доходы;

ВРР – внереализационные расходы.

Рассмотрим пример расчета прибыли, исходя из формы 2 «Отчет о прибылях и убытках.

Таблица 7.1

Расчет показателей прибыли за отчетный и предыдущий годы.

Чистая прибыль предприятия – образуется после вычитания из прибыли до налогообложения налога на прибыль и используется как основной показатель для расчета дивидендов, выплачиваемых акционерам, а также как источник средств для увеличения собственного капитала и резервов на предприятии.

Чистая прибыль распределятся между собственниками (учредителями) предприятия и самим предприятием по решению общего собрания акционеров или Совета директоров в зависимости от положений Устава фирмы. Часть прибыли выплачивается в виде дивидендов акционерам, а часть направляется на формирование резервов или накапливается в виде собственного капитала предприятия.

Выделяют два направления использования прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия:

- накопление, т.е. на расширение производства (реконструкцию, строительство новых объектов, модернизацию оборудования и т.д.), пополнение оборотных средств и прочие вложения в производство;

- потребление, т.е. на социальные программы, выплаты бонусов, организацию отдыха и культурных мероприятий для персонала и членов семей, оплату питания, дополнительных командировочных расходов и прочие выплаты.

Схему распределения чистой прибыли можно представить следующим образом:

Чистая Резервный Фонд Фонд Остаток

прибыль = фонд + накопления + потребления + чистой

прибыли

(7.2)

Проведем анализ влияния факторов на изменение прибыли от продаж. Общее изменение прибыли от продаж текущего уровня от запланированного составит:

(7.3)

1) за счет изменения уровней цен на продукцию, фактически действовавших в отчетном периоде, по сравнению с их уровнем, принятым при составлении плана:

(7.4)

2) за счет изменения фактической себестоимости единиц продукции каждого вида по сравнению с плановой их себестоимостью:

(7.5)

3) за счет влияния фактического объема реализованной продукции по сравнению с предусмотренным в плане:

(7.6)

4) за счет влияния ассортиментных сдвигов (изменением фактического объема и состава продукции по сравнению с предусмотренными в утвержденном плане):

I метод:

(7.7)

II метод (балансовый метод):

(7.8)

Модель взаимодействия факторов влияния на изменение прибыли от продаж можно представить в относительных величинах:

(7.9)

или:

Пример 6.1.По предприятию имеются следующие данные:

Таблица 7.2

Определите общее изменение прибыли от продаж, в том числе за счет действия отдельных факторов.

Решение:

Общее изменение прибыли составит: ∆ П = 1 360 - 1000 = + 360 (тыс.руб.) в том числе вследствие изменения:

а) цены: ∆ Пр = 7560 – 7400 = + 160 (тыс. руб.)

б) себестоимости: ∆П z = 6 500 – 6 200 = + 300 (тыс. руб.)

в) объёма продукции:

г) ассортиментных сдвигов:

Итак, общее влияние факторов составит: ∆ П = +160+300+57-157 = 360 (тыс.руб.)

Для анализа влияния факторов на прибыль в относительном выражении воспользуемся формулой 7.9.

Выводы: По результатам расчетов фактическая прибыль от продаж увеличилась по сравнению с плановой на 360 тыс.рублей или на 36 %. По факторам за счет изменения цен прибыль выросла на 160 тыс. рублей или на 13 %, за счет изменения фактической себестоимости прибыль выросла на 300 тыс. рублей или на 33 %, за счет изменении объема продукции прибыль выросла на 57 тыс.рублей или на 5,7 %, за счет ассортиментных сдвигов прибыль уменьшилась на 157 тыс. рублей или на 15%

Далее проведем анализ изменения балансовой прибыли по двум показателям : прибыли от продаж и коэффициента использования балансовой прибыли.

(7.10)

где : - коэффициент использования балансовой прибыли

- прибыль от реализации продукции

Общее изменение балансовой прибыли рассчитывается по формуле:

(7.12)

1) Изменение балансовой прибыли за счет изменение коэффициента балансовой прибыли

(7.13)

2) Изменение балансовой прибыли за счет изменения прибыли от реализации продукции

(7.14)

Пример 7.2.Рассмотрим факторный анализ балансовой прибыли на основании данных таблицы 7.1 «Расчет показателей прибыли за отчетный и прошлый годы»

Таблица 7.3

Общее изменение балансовой прибыли составит:

∆ Пб = 4 702 - 11 248 = - 6 546 (тыс.руб.),

в том числе вследствие изменения:

а) коэффициента использования балансовой прибыли: ∆ ПКисп = (0,2363 – 0,5555) х19 900 = - 6 352 (тыс. руб.)

б) прибыли от реализации: ∆ППр z = (19 900 – 20 250 ) х 0,5555 = -194 (тыс. руб.)

Проводим проверку общего влияния факторов на изменение балансовой прибыли:

∆Пб= -6 352+(-194) = - 6 546 (тыс.руб.)

Выводы:На основании факторного анализа изменения балансовой прибыли было установлено, что общее снижение балансовой прибыли в отчетном периоде по сравнению с базисным на 6 546 тыс. рублей произошло за счет уменьшения коэффициента использования балансовой прибыли на 6 352 тыс.рублей и за счет уменьшения прибыли от реализации на 194 тыс. рублей.