В Республику Беларусь

В соответствии с законодательством организации и физические лица, перемещающие товары через таможенную границу Беларуси, обязаны уплачивать таможенные пошлины (ТП), таможенные сборы за таможенное оформление (ТСО), акцизы (при ввозе подакцизных товаров) и НДС.

Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению независимо от лиц, перемещающих товары через таможенную границу Беларуси, за исключением случаев, предусмотренных законом «О таможенном тарифе». Ставки таможенных пошлин устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.

Налоговой базой для исчисления таможенной пошлины являются таможенная стоимость (ТС) ввозимых (вывозимых) товаров и (или) объем товаров в натуральном выражении.

Освобождаются от обложения таможенной пошлинойследующие товары:

- ввозимые и вывозимые, предназначенные для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями;

- ввозимые в качестве иностранной безвозмездной помощи в соот-ветствии с решениями Президента Республики Беларусь;

- ввозимые на таможенную территорию Беларуси в качестве вклада иностранных участников в уставный фонд предприятия с иностранными инвестициями при условии, что эти товары относятся к основным производственным фондам, не являются подакцизными; ввозятся в установленные сроки;

- предназначаются для производственных целей, ввозятся юридическими лицами на таможенную территорию Беларуси по контрактам, платежи по которым вносятся за счет иностранных кредитов, выданных Правительству Беларуси либо под его гарантии.

Налоговой базой для исчисления таможенных сборов за таможенное оформление является таможенная стоимость ввозимых (вывозимых) товаров.

Таможенные сборы за таможенное оформление товаров взимаются в размере 0,1% таможенной стоимости товаров в валюте Беларуси (основной сбор) и дополнительно – сбор в размере 0,05% таможенной стоимости товаров в иностранной валюте (дополнительный сбор).

Таможенными сборами за таможенное оформление не облагаются:

- ввозимые и вывозимые товары, предназначенные для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями;

- товары, ввозимые в качестве иностранной безвозмездной помощи в соответствии с решениями Президента Республики Беларусь;

- товары, перемещаемые под таможенный режим транзита;

- товары, таможенная стоимость которых не превышает 100 евро, и в отношении которых не взимаются таможенные пошлины и налоги, а также не применяются меры экономической политики;

- иные товары в случаях, предусмотренных законодательством Беларуси.

Налоговая базапо товарам, ввозимым на таможенную территорию Беларуси, подлежащим обложению акцизами, определяется:

- как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов;

- как таможенная стоимость, увеличенная на подлежащие уплате суммы таможенной пошлины и сборов за таможенное оформление;

- по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов.

Льготы:

- ввозимые товары, предназначенные для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями;

- товары, ввозимые в качестве иностранной безвозмездной по мощи в соответствии с решениями Президента Республики Беларусь;

- предназначенные для производственных целей, ввозимые юридическими лицами на таможенную территорию Беларуси по контрактам, платежи по которым вносятся за счет иностранных кредитов, выданных Правительству Беларуси, либо под его гарантии;

- нефть сырая, ввозимая на территорию Беларуси;

- иные ввозимые товары в случаях, предусмотренных законодательством Беларуси и международными договорами, а также на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь.

Порядок исчисления

При исчислении акцизов по ввозимым товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставкиакцизов, применяется следующая формула:

С_а = Н·А,

где Н – налогооблагаемая база.

Тогда Н=ТС+ТП+ТСО,

где ТС – таможенная стоимость ввозимых товаров;

ТП – сумма таможенной пошлины, подлежащей уплате;

ТСО – сумма таможенных сборов за таможенное оформление.

При исчислении акцизов по ввозимым товарам, в отношении которых установлены специфические (твердые) ставкиакцизов, применяется формула

С_а= О ∙А,

где О – объем ввозимых товаров в натуральном выражении.

Порядок исчисления

При ввозе товара для расчета НДС применяется следующая формула:

С_ндс = (Н + Са)·А,

где С_ндс – сумма НДС к уплате;

С_а – сумма акциза, подлежащая уплате при ввозе подакцизных товаров.

Льготы

Освобождаются от налогообложения НДС при ввозе следующие товары:

- транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и (или) пассажиров;

- товары, перемещаемые транзитом через таможенную территорию Беларусь и предназначенные для третьих стран;

- товары, подлежащие обращению в собственность государства в соответствии с законодательством Беларусь;

- белорусские рубли, иностранная валюта, акцизные марки и ценные бумаги;

- технические средства, предназначенные для профилактики и реабилитации инвалидности, лекарственные средства, изделия медицинского назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинские средства;

- специально оборудованные транспортные средства для нужд скорой медицинской помощи, пожарной охраны, органов внутренних дел;

- ввозимые товары, предназначенные для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями;

- товары, ввозимые в качестве иностранной безвозмездной помощи в соответствии с решениями Президента Республики Беларусь;

- ввозимые на таможенную территорию Беларуси в качестве вклада иностранных участников в уставный фонд предприятия с иностранными инвестициями при условии, что эти товары относятся к основным производственным фондам, не являются подакцизными, ввозятся в установленные сроки;

- предназначенные для производственных целей, ввозимые юридическими лицами на таможенную территорию Беларуси по контрактам, платежи по которым вносятся за счет иностранных кредитов, выданных Правительству Беларуси либо под его гарантии;

- иные товары в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь.

Сроки уплаты

Акцизы и НДС уплачиваются при таможенном оформлении товаров до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации.