Порядок исчисления НДС, ставки и сроки уплаты

При реализации товаров (работ, услуг) налог исчисляется по итогам каждого налогового периода по всем операциям, связанным с реализацией. Налоговым периодом является каждый календарный месяц. Налог исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки и рассчитывается по формуле

НДС = НБ·С,

где НДС – исчисляемая сумма налога;

НБ – налоговая база;

С – ставка НДС.

Налоговая база определяется плательщиком в зависимости от предусмотренных учетной политикой особенностей реализации произведенных им или приобретенных объектов. При определении налоговой базы оборот от реализации объектов определяется исходя из всех поступлений плательщика, полученных им в денежной, натуральной и иных формах (оборот плательщика в иностранной валюте пересчитывается в белорусские рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь на момент фактической реализации объектов).

При реализации объектов по ценам ниже остаточной стоимости (для основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов), по ценам ниже цены приобретения (для приобретенных на стороне объектов) налоговая база определяется исходя из остаточной стоимости, цены приобретения. При реализации товаров (работ, услуг) собственного производства по ценам ниже их себестоимости налоговая база определяется исходя из цены реализации таких товаров (работ, услуг).

Ставки НДС

1. Ноль (0)%:

1.1. При реализации экспортируемых товаров;

При взимании косвенных налогов применяются два принципа:

1. Взимание налогов по стране назначения товаров – освобождение от налога экспортируемых (вывозимых) товаров и взимание его по импортируемым (ввозимым) товарам (применяется в Республике Беларусь).

2. Взимание налогов по стране происхождения товаров – налогообложение экспортируемых (вывозимых) товаров и освобождение от налогообложения импортируемых (ввозимых) товаров.

2.1. При реализации транспортных услуг и работ по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных действиях, непосредственно связанных с реализацией товаров, указанных в п. 1.1.

2.2. При реализации экспортируемых товаров из давальческого сырья (материалов).

Применение нулевой ставки означает полное освобождение от налога оборотов по реализации товаров (работ, услуг) путем вычета (зачета, возмещения) сумм налога, уплаченных при приобретении товаров, использованных для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом по нулевой ставке.

2. Десять (10)%:

2.1. При реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства.

2.2. При реализации организациями продовольственных товаров и товаров для детей по перечням, определяемым Советом Министров Республики Беларусь.

3. Восемнадцать (18)%:

3.1.При реализации товаров (работ, услуг), не указанных в пунктах 1,2.

3.2. При реализации имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.

4. Девять целых девять сотых (9,09)% (10/110∙100):

4.1. При реализации товаров (работ, услуг), указанных в п. 2 по регулируемым розничным ценам с учетом налога.

4.2. При реализации объектов на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики.

5. Пятнадцать целых двадцать пять сотых (15,25)% (18/118·100):

1.1. При реализации товаров (работ, услуг), указанных в п. 3 по регулируемым розничным ценам с учетом налога.

5.2. При реализации объектов на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, и суммой налога, уплаченного при приобретении товаров, использованных для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг).

Суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам) принимаются к зачету (возмещению) покупателем при наличии первичных учетных и расчетных документов, применяемых при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, в которых указаны: реквизиты по налогу, подтверждающие стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), оплаты (за исключением предварительной) и соответствующей записи в книге покупок.

При отсутствии ведения книги покупок суммы налога к зачету (возмещению) не принимаются. Книга покупок хранится у покупателя в течение полных пяти лет с даты последней записи при условии проведения налоговой проверки налоговыми органами. Налогоплательщики ежемесячно представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата НДС за истекший налоговый период производится не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом либо ежедекадно, либо каждую половину декады в зависимости от суммы НДС за предыдущий налоговый период.