БАЛАНС И ОТЧЕТНОСТЬ
Бухгалтерский баланс
В бухгалтерском учете баланс рассматривается как способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия и их источников на конкретный момент времени в денежном (стоимостном) выражении.
К бухгалтерскому балансу предъявляются следующие требования: правдивость, реальность, единство, преемственность, ясность.
Условие правдивости вытекает из требования подтверждения показателей документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами, инвентаризацией. Под реальностью понимают соответствие оценок статей баланса объективной действительности. Единство баланса заключается в построении его на единых принципах учета, одинаковое содержание счетов, их корреспонденции и т.п. Преемственность баланса на предприятии, существующем несколько лет, выражается в том, что каждый последующий баланс должен вытекать из предыдущего.
Баланс является отчетным документом, составляется, как правило, на первое число месяца и представляется в установленные адреса и сроки.
Составление баланса является третьим этапом учетного процесса после текущего наблюдения, систематизации и группировки учетной информации. Правильная организация первых двух этапов учета гарантирует достоверность, точность и юридическую обоснованность каждой суммы, указанной в бухгалтерском балансе.
Данные баланса необходимы:
· для контроля за наличием и структурой средств и источников;
· для контроля за размещением средств;
· для контроля за степенью изношенности основных средств предприятия;
· для анализа финансового состояния и платежеспособности предприятия.
Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, отражая ее активы, собственный капитал и обязательства. Изучение бухгалтерского баланса позволяет выявить обеспеченность организации собственными оборотными средствами, состояние расчетных и кредитных отношений и в целом финансовое состояние организации.
Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставимы с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному. При этом должны быть учтены все изменения, связанные с реорганизацией, а также с применением Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98).
Строение баланса
Основой построения баланса является классификация хозяйственных средств предприятия, которые представлены по двум направлениям:
· по составу и размещению средств - актив баланса;
· по источникам их формирования и целевому назначению - пассив баланса.
Баланс по строению представляет собой двустороннюю таблицу:
Основным элементом бухгалтерского баланса является бухгалтерская статья, которая соответствует конкретному виду имущества, обязательств, источнику формирования имущества. Балансовые статьи объединяются в группы - разделы баланса. Объединение балансовых статей в группы (разделы) осуществляется исходя из их экономического содержания. Каждая статья (строка) баланса имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение и ссылки на отдельные статьи. Для отражения состояния средств в балансе предусмотрены две графы для цифровых показателей на начало отчетного года и конец отчетного периода.
АКТИВ | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
Нематериальные активы (04, 05) | ПО | ||
в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы | |||
организационные расходы | |||
деловая репутация организации | |||
Основные средства (01, 02, 03) | |||
в том числе: земельные участки и объекты природопользования | |||
здания, машины и оборудование | |||
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61) | |||
Доходные вложения в материальные ценности (03) | |||
в том числе: имущество для передачи в лизинг | |||
имущество, предоставляемое по договору проката | |||
Долгосрочные финансовые вложения (06, 82) | |||
в том числе: инвестиции в дочерние общества | |||
инвестиции в зависимые общества | |||
инвестиции в другие организации | |||
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев | |||
прочие долгосрочные финансовые вложения | |||
Прочие внеоборотные активы | |||
ИТОГО по разделу I | |||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16) | |||
животные на выращивании и откорме (1 1) | |||
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) | |||
готовая продукция и товары для перепродажи (16,40,41) | |||
товары отгруженные (45) | |||
расходы будущих периодов (31) | |||
прочие запасы и затраты | |||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | |||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | |||
в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82) | |||
векселя к получению (62) | |||
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) | |||
авансы выданные (6 1 ) | |||
прочие дебиторы | |||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 1 2 месяцев после отчетной даты) | |||
в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82) | |||
векселя к получению (62) | |||
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) | |||
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) | |||
авансы выданные (61) | |||
прочие дебиторы | |||
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) | |||
в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев | |||
собственные акции, выкупленные у акционеров | |||
прочие краткосрочные финансовые вложения | |||
Денежные средства | |||
в том числе: касса (50) | |||
расчетные счета (51) | |||
валютные счета (52) | |||
прочие денежные средства (55, 56, 57) | |||
Прочие оборотные активы | |||
ИТОГО по разделу II | |||
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | |||
ПАССИВ | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
Уставный капитал (85) | |||
Добавочный капитал (87) | |||
Резервный капитал (86) | |||
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | |||
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | |||
Фонд социальной сферы (88) | |||
Целевые финансирование и поступления (96) | |||
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) | |||
Непокрытый убыток прошлых лет (88) | |||
Нераспределенная прибыль отчетного года (88) | X | ||
Непокрытый убыток отчетного года (88) | X | ||
ИТОГО по разделу III | |||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
Займы и кредиты (92, 95) | |||
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | |||
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | |||
Прочие долгосрочные обязательства | |||
ИТОГО по разделу IV | |||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
Займы и кредиты (90, 94) | |||
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | |||
займы, подлежащие погашению в течение 1 2 месяцев после отчетной даты | |||
Кредиторская задолженность | |||
в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76) | |||
векселя к уплате (60) | |||
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) | |||
задолженность перед персоналом организации (70) | |||
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | |||
задолженность перед бюджетом (68) | |||
авансы полученные (64) | |||
прочие кредиторы | |||
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) | |||
Доходы будущих периодов (83) | |||
Резервы предстоящих расходов (89) | |||
Прочие краткосрочные обязательства | |||
ИТОГО по разделу V | |||
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 +690) |
«Баланс» в переводе с латинского языка означает «двухчашечные весы» и употребляется как символ равновесия, равенства, поэтому в нем должно присутствовать обязательное равенство итогов. В балансе: сумма всех статей актива должна быть равна сумме всех статей пассива.
Левая сторона баланса - актив (от латинского слова activus - деятельный). В активе баланса отражаются действующие финансовые ресурсы, которые носят активный характер. Актив баланса включает в себя следующие статьи:
· Внеоборотные активы - «Нематериальные активы», «Основные средства», «Незавершенное строительство», «Доходные вложения в материальные ценности», «Долгосрочные финансовые вложения», «Прочие внеоборотные активы»;
· Оборотные активы - «Запасы», «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)», «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)», «Краткосрочные финансовые вложения», «Денежные средства», «Прочие оборотные активы».
Правая сторона баланса - пассив (от латинского слова passivus - недеятельный). В пассиве баланса отражается структура ресурсов предприятия по источникам их образования. Пассив включает в себя:
· Собственный капитал - «Капитал и резервы» - уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал, фонд социальной сферы, нераспределенная прибыль прошлых лет и др.
· Заемный капитал - «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства».
Собственный капитал показывает составную часть финансовых ресурсов - экономических обязательств организации перед участниками, учредителями, собственниками в связи с предоставлением ей ценностей как на этапе образования организации, так и в результате реинвестирования заработанной прибыли в течение всего периода ее деятельности с момента учреждения.
Заемный капитал представляет собой часть привлеченных в хозяйственный оборот организации финансовых ресурсов в виде ценностей, которые принадлежат третьим лицам.
Разграничение в пассивной части баланса обязательств и капитала соответствует не только различному характеру обязательств организации перед собственником и третьими лицами, но также срочности и порядку их погашения.
Итоговая сумма остатков средств предприятия в активе и пассиве по строке «Баланс», носит название валюты баланса. Валюта баланса отражает в активной и пассивной частях бухгалтерское соответствие размеров экономических ресурсов организации объему финансовых ресурсов, предоставленных собственниками и кредиторами.
При составлении бухгалтерского баланса как отчета об имущественном состоянии предприятия используется только часть содержащейся на счетах бухгалтерского учета информации в виде сальдо, поэтому бухгалтерский баланс именуют «сальдовым».
Дата добавления: 2016-11-02; просмотров: 887;