Внутрифирменные стандарты

Внутрифирменные стандарты –это документы, регламентирующие единые требования к осуществлению и формированию аудиторских услуг.

Применение внутрифирменных стандартов в аудиторских фирмах способствует:

1. Соблюдение требований внешних аудиторских правил.
2. Уменьшение трудоемкости проверок аудита.
3. Привлечения к проведению аудита аудиторов – специалистов.
4. Увеличение объема и качества выполняемых аудиторских услуг.

Внутрифирменные стандарты позволяют сформировать единые требования к сотрудникам аудиторских фирм по проведению аудита не зависимо от условий в которых они находятся.

Аудиторские внутрифирменные стандарты должны удовлетворять следующим требованиям:

1. Целесообразность – при разработке стандартов следует учитывать их практичность, значимость, актуальность и приоритетность.

2. Преемственность и непротиворечивость – должны обеспечивать согласованность и взаимосвязь с остальными внутрифирменными стандартами.

3. Полнота - внутрифирменные стандарты должны полностью охватывать все исследующие проблемы и детально их освещать.

4. Единство – обеспечивать единство требований и терминов во всех стандартах и документах.

Внутрифирменные стандарты должны содержать реквизиты:

- порядковый номер;

- дата ввода в эксплуатацию;

- название и цель стандарта;

- сфера применения.

Наличие системы внутрифирменных стандартов служит показателем профессионализма деятельности аудиторской организации, сотрудники не должны разглашать содержание внутрифирменных стандартов и использовать их вне деятельности данной организации.

Тема 5. Права и обязанности

1. Права и обязанности

2.Ответственность

1. Этика аудиторов

2. Лицензирование аудиторской деятельности

3. Ограничения в аудиторской деятельности

1. Права и обязанности

Права и обязанности аудиторов фирмы:

а) самостоятельно определить формы и методы аудиторской проверки исходя из требований нормативных актов Р.Ф., а так же конкретных условий договора с экономическим субъектом, либо содержания поручения органа дознания. Прокурора, следователя, суда и арбитражного суда.

б) проверять у экономических субъектов в полном объеме документацию о финансово хозяйственной деятельности, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения по возникшим вопросам дополнительные сведенья необходимые для аудиторской проверки.

в) получать по письменному запросу не обходя для осуществления аудиторской проверки информации от 3 лиц, в том числе при содействии государственных органов поручивших проверку.

г) привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторов работающих самостоятельно или других в других аудиторских фирмах, а так же иных специалистов.

д) отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредставления проверяемым экономическим субъектом необходимых документов, а так же в случае не обеспечения государственными органами личной и семейной безопасности при наличии такой возможности.

Аудиторы (аудиторские фирмы) обязаны:

- при осуществлении аудиторской деятельности неукоснительно соблюдать требования законодательств.

- немедленно сообщить заказчик

- невозможности своего участия в проведении аудиторской проверки данного экономического субъекта, вследствие родственных, должностных или экономических связей;

- следствие отсутствия лицензии позволяющей проводить проверку данного экономического субъекта;

- о необходимости привлечения к работе дополнительных аудиторов (специалистов) в связи с значительным объемам работы.

- квалифицированно проводить аудиторские проверки, а так же оказывать иные аудиторские услуги.

- Обеспечивать сохранность документов получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержания без согласия собственника экономического субъекта, за исключением предусмотренных законодательством.

2. Ответственность аудитора

1. В случаях обнаружения неквалифицированного проведения аудиторской проверки, с аудитора могут быть взысканы (на основании решения арбитражного суда):

- понесенные убытки в полном объеме;

- расходы на проведение перепроверки;

- штраф, зачисленный в доход бюджета Р.Ф.;

- аннулирование лицензии.

2. Ответственность за разглашение коммерческой тайны.

3. За сохранность документов получаемых от заказчика при проведении аудита.

3. Этика аудиторов

Этика – эта система норм нравственного поведения человека или какой-либо общественной или профессиональной группы.

Кратко этические нормы аудиторской деятельности можно сформировать:

- Компетентность – добросовестность и объективное соблюдение этических норм профессионального поведения гарантируется высокими моральными качествами и профессиональной ответственностью.

- Нарушение – осуждение неэтического поведения, исключение из своей среды, лишение аттестата и лицензии.

Этический кодекс содержит следующие этические нормы:

1. Соблюдение общественных моральных норм и принципов ( жить и работать по совести)

2. Соблюдение общественных интересов (защищая экономический субъект аудитор должен быть уверен, что защищаемые интересы возникли на законных основаниях и справедливых решениях)

3. Объективность аудитора – только на основе факта

4. Внимательность аудитора – на основе действительных нормативных документов

5. Независимость

6. Профессия компетентность аудиторов

7. Конфиденциальность

8. Налоговые отношения – не должны скрывать свои доходы от налогообложения или иным образом нарушать законодательство

9. Плата за профессиональные услуги – оговаривается заранее

10. Отношение между аудиторами – доброжелательность

11. Отношение сотрудников с аудиторской фирмой

12. Публичная информации и реклама

13. Действия аудитора, несовместимые с профессиональной деятельностью

14. Аудиторские услуги в других государствах

4. Лицензирование аудиторской деятельности

В соответствие с Ф.З. «О лицензирование аудиторской организации» аудиторы и аудиторские фирмы вправе заниматься аудиторской деятельностью только при наличии лицензии.

Лицензия выдается на следующие виды деятельности:

- аудит страховых организаций;

- аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;

- общий аудит;

- банковский аудит.

Требования:

- аудиторская организация не может иметь форму ОАО;

- уставный капитал – 100 минимальных размеров заработной платы;

- 51% - доля в уставном капитале аттестованных аудиторов;

- 5 аттестованных бухгалтеров.

Для получения лицензии необходимо:

- заявление с указанием вида деятельность;

- копия свидетельства государственной регистрации;

- справка о постановки на учет;

- документ, подтверждающий оплату за лицензию;

- сведенья о руководителях;

- справка банка подтверждающая оплату уставного капитала.

Документы предоставляются в 1 экземпляре, принимаются под опись.

Рассмотрение лицензии происходит в 3 этапа:

1. рассмотрение лицензии органом лицензионной палаты,

2. принятие решения,

3. в случае принятия – выдача.

Решение принимается в течение 30 дней, выдается в течение 3 дней. Соискатели не получившие лицензию имеют право обжаловать отказ.

1. Ограничения в аудиторской деятельности

Аудитор или аудиторские организации не могут заниматься другими видами деятельности, кроме как аудиторской и аудиторскими различными видами услуг. Аудиторской деятельностью не могут заниматься лица имеющие судимость.

Методология аудита

Организация подготовки аудиторской проверки.

1. Экономические субъекты экономической организации и их выбор.

2. Оценка стоимости услуг.

3. Планирование аудита, предварительный план, аудиторская программа.

4. Этапы аудиторской проверки.

5. Использование эксперта (правило (стандарт)).