Ответственность за нарушение налогового законодательства

Для большинства субъектов малого и среднего бизнеса вопросы, касающиеся ответственности за совершенные налоговые правонарушения, являются достаточно острыми. Противоречивость законодательной базы, ее постоянные изменения, зачастую ставят самых сознательных плательщиков в ряд злостных нарушителей, так как вопрос о своевременном информировании об изменениях налогового законодательства, порядка взимания налогов по-прежнему остается актуальным для малого бизнеса, а результат этого – административные штрафы и налоговые санкции.

§ Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение прописаны в главе 16 Налогового кодекса РФ:

§ за ведение деятельности организацией или индивидуальным предприни-мателем без постановки на учет в налоговом органе более 90 дней влечет взыскание штрафа в размере 20% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 т. руб. (ст. 117 НК РФ);

§ нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере 5 тыс. руб. (ст. 118 НК РФ);

§ непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня (ст. 119 НК РФ);

§ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влекут взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (те же деяния, совершенные умышленно, – 40%) (ст. 122 НК РФ) и др.

Кроме этого за несвоевременную уплату налогов предусмотрены пени, которые исчисляются, исходя из 1/300-й ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки.

Ответственность за административные правонарушения в области налогов прописана в 15 главе Кодекса РФ об административных правонарушениях (КОАП):

§ нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда, сопря-женное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 2 тысяч до 3 тыс. рублей (ст. 15.3 КОАП);

§ нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей (ст. 15.5 КОАП) и др.

Кроме всего прочего, Уголовным кодексом в РФ предусмотрена уголовная ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Лжепредпринимательство, то есть создание коммерческой организации без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность, имеющее целью освобождение от налогов, извлечение иной имущественной выгоды или прикрытие запрещенной деятельности, причинившее крупный ущерб гражданам, организациям или государству, наказывается штрафом в размере до 200 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за пери-од до восемнадцати месяцев либо лишением свободы на срок до четырех лет со штрафом в размере до 80 тыс. руб. или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового (ст. 173 УК РФ).

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие докумен-ты заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере от 100 тысяч до 300 тыс. рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года. Вышеназванное деяние, совершенное в особо крупном размере, наказывается штрафом в размере от 200 тысяч до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3-х лет либо лишением свободы на срок до 3-х лет). Причем крупным размером здесь признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 100 тыс. рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 300 тысяч рублей, а особо крупным размером – сумма, составляющая за период в пределах 3-х финансовых лет под-ряд более 500 тыс. рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1 миллион 500 тыс. рублей (ст. 198 УК РФ).

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, наказывается штра-фом в размере от 100 тысяч до 300 тыс. рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Вышеуказанное деяние, совершенное:

а) группой лиц по предварительному сговору;

б) в особо крупном размере, – наказывается штрафом в размере от 200 тысяч до 500 тыс. рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. Причем крупным размером здесь признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 500 тыс. рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1 миллион 500 т. рублей, а особо крупным размером – сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 2 миллионов 500 тыс. рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 7 миллионов 500 тысяч рублей (ст. 199 УК РФ).