Состав амортизируемого имущества

Амортизируемым имуществом для целей налогового учета признается имущест­во, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. К амортизируемому имуществу относится имущество со сроком полезного исполь­зования более 12-ти месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования, а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги.

Перечень активов, которые не признаются амортизируемым имуществом, приведен в п.2 ст. 256 НК РФ.

Из состава амортизируемого имущества исключаются следующие основные средства:

ü переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;

ü переведенные на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;

ü находящиеся на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12-ти месяцев.

Под основными средствами в целях налогового учета понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.

Нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).

Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).

К нематериальным активам, в частности, относятся: исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель; исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных; исключительное право автора или иного правообладателя на использование топологии интегральных микросхем; исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование; исключительное право патентообладателя на селекционные достижения; владение "ноу-хау", секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта.

Налоговый учет амортизируемого имущества должен обеспечить:

правильное определение первоначальной стоимости принимаемых к учету
объектов;

группировку имущества по амортизационным группам и определение сроков
полезного использования;

учет движения имущества (поступления, выбытия, изменения первоначаль­ной стоимости) в разрезе амортизационных групп.