Понятие, виды оборотных активов и учет запасов

Оборотные средства - это совокупность денежных средств предприятия, необходимых для формирования и обеспечения кругооборота производственных оборотных фондов и фондов обращения.

Оборотные средства включают следующие основные элементы:

1) Оборотные фонды

2) Фонды обращения

В состав оборотных фондов включают:

а) производственные запасы – сырье, вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, тара, запасные части для ремонта оборудования, а также хозяйственный инвентарь;

б) незавершенное производство – предметы труда, которые находятся в производстве на разных стадиях обработки в подразделениях предприятия;

в) полуфабрикаты собственного изготовления – предметы труда, обработка которых полностью завершена в одном из подразделений предприятия, но подлежащие дальнейшей обработке в других подразделениях предприятия;

г) расходы будущих периодов, к которым относятся затраты на подготовку и освоение новой продукции, рационализаторство и изобретательство.

Фонды обращения – это средства предприятия, вложенные в запасы готовой продукции, товары отгруженные, но не оплаченные, а также средства в расчетах и денежные средства в кассе и на счетах.

Фонды обращения связаны с обслуживанием процесса обращения товаров, они не участвуют в образовании стоимости, а являются ее носителями. После изготовления продукции и ее реализации стоимость оборотных средств возмещается в составе выручки от реализации продукции (работ, услуг). Это способствует постоянному возобновлению процесса производства, который осуществляется путем непрерывного кругооборота средств предприятия. В своем движении оборотные средства проходят три стадии: денежную, производственную и товарную.

По видам запасы подразделяются на:

1) сырье и основные материалы,

2) хозяйственные принадлежности и инвентарь

3) готовую продукцию

4) товары

5) оборудование, требующее монтажа.

6) животные на выращивании и откорме.

Запасы отражаются в учете и отчетности по фактической себестоимости.

Фактической себестоимостью материально – производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов

Учет запасов, принадлежащих организации на правах собственности (а также на правах хозяйственного ведения и оперативного управления), ведется на балансе в зависимости от их видов на следующих счетах:

07 «Оборудование к установке» – учитывается оборудование к установке до начала его монтажа;

10 «Материалы» – учитываются сырье, материалы, топливо, запчасти и прочие материалы, которые предназначены для использования в производстве продукции, работ, услуг и для целей управления;

11 «Животные на выращивании и откорме» – учитываются молодняк животных, взрослые животные, находящиеся на откорме, птица, звери и др.;

41 «Товары» – учитываются товары, приобретенные организациями для продажи;

43 «Готовая продукция» – учитывается готовая продукция, предназначенная для продажи.

Материалы могут учитываться на счете 10 «Материалы» по учетным ценам.

При учете материалов по учетным ценам разница между учетной ценой и фактической себестоимостью приобретения отражается на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».