Экспресс-анализ деятельности организации

 

Наибольшее распространение по применению в практике экспресс-анализа находят показатели финансовой устойчивости, платежеспособности и рентабельности (прибыльности).

Финансовая устойчивость может характеризоваться коэффициентом автономии , который определяется как отношение собственных и заемных средств:

.

Автономия предприятия должна быть рационально высокой, но привлечение внешних инвестиций, уменьшающих , более вероятно при высоких значениях . Поэтому увеличение ведет к увеличению инвестиционной привлекательности предприятия и большей независимости организации.

Платежеспособность характеризуется коэффициентами ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает наличие возможности немедленного погашения текущих обязательств и определяется как отношение величины денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к величине текущих обязательств:

.

Типовое значение = 0,2…0,5.

Коэффициент быстрой ликвидности определяется как отношение величины денежных средств и средств в расчетах к величине текущих обязательств:

.

Типовое значение > 0,5.

Коэффициент текущей ликвидности показывает наличие возможности погашения текущих обязательств при реализации всех оборотных активов и определяется как отношение общей величины оборотных средств к величине текущих обязательств:

.

Типовое значение > 1.

Рентабельность характеризует степень влияния объектов учета на зависимую от них прибыль.

Так общая рентабельность определяется как отношение балансовой прибыли к величине активов:

.

Чем выше , тем более результативно используются все активы.

Рентабельность основных средств определяется отношением прибыли до налогообложения (строка 140 Формы №2) к стоимости основных средств (строка 120 Формы №1):

.

Чем выше , тем более результативно используются основные средства.

Общая прибыль на 1 руб. товарооборота (рентабельность продаж) определяется как отношение балансовой прибыли к величине выручки (нетто):

.

Чем выше , тем меньше косвенных накладных затрат в организации.

Существуют и другие многочисленные показатели, характеризующие финансово–хозяйственное состояние организации и эффективность ее деятельности. Но применение даже только приведенных основных показателей позволяет достаточно оперативно оценить положение организации на рынке в сравнении с другими и сделать обоснованный выбор для дальнейшего сотрудничества с другой организацией-партнером или возможным объектом инвестирования.

 

Пример 14.1 (продолжение примера 6.1). Используя данные примера 6.1 для организации ОАО АЛЬФА отразить в учете приведенные в табл. 14.1 дополнительные хозяйственные операции, составить итоговую оборотно-сальдовую ведомость, «Бухгалтерский баланс» (Форма №1) и «Отчет о прибылях и убытках» (Форма №2). Выполнить экспресс-анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. В примере 6.1 были отражены первые 37 операций. Поэтому в примере 14.1 нумерация операций продолжается с номера 38. Аналитический учет применяется только тогда, когда в этом имеется необходимость.

Таблица 14.1
Журнал хозяйственных операций (продолжение примера 6.1)
Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Оценка, руб.
дебет кредит
38. Списана фактическая стоимость реализованных пиломатериалов 91.2 10.1 50 583
39. Отгружены пиломатериалы покупателю 91.1 50 000
40. Начислен НДС по реализованным материалам 91.2 68.2 7 627
41. Отгружена готовая продукция покупателю, признана выручка 90.1 150 000
42. Списана производственная себестоимость реализованной продукции 90.2 43.Б 49 188
43. Начислен НДС по реализованной продукции 90.3 68.2 22 881
44. Списаны общехозяйственные расходы в полном объеме 90.2 42 507
45. Учтены расходы на рекламу 5 085
46. Учтен НДС по рекламе
47. Списаны коммерческие расходы 90.2 5 085

 

Окончание табл. 14.1
Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Оценка, руб.
дебет кредит
48. Перечислено поставщикам пиломатериалов 30 000
49. Удержан НДФЛ 68.1
50. Получены наличные денежные средства для выдачи заработной платы 6 000
51. Выплачена заработная плата 5 925
52. Перечислено во внебюджетные фонды 1 950
53. Отражен финансовый результат (прибыль) от обычной деятельности 90.9 30 339
54. Отражен финансовый результат (убыток) от прочей деятельности 91.9 8 210
55. Предъявлен к вычету НДС 68.2 23 015
56. Уплачен НДС в бюджет 68.2 7 493
57. Уплачен НДФЛ в бюджет 68.1
58. Начислен налог на прибыль 68.4 5 311
59. Уплачен налог на прибыль 68.4 5 311
60. Поступило от покупателей 150 000
61. Списана чистая прибыль 16 818
62. Закрыт счет 90.1 90.1 90.9 150 000
63. Закрыт счет 90.2 90.9 90.2 96 780
64. Закрыт счет 90.3 90.9 90.3 22 881
65. Закрыт счет 91.1 91.1 91.9 50 000
66. Закрыт счет 91.2 91.9 91.2 58 210

 

На рис.14.1, рис.14.2, рис.14.3 и рис.14.4 приведены схемы счетов, которые изменили свое состояние по сравнению с примером 6.1.

 

  Д 10.1 К     Д К  
4) 50 000 9 099 15) 2) 23 015 55)
8) 36 396 16) 5) 9 000    
9) 30 000 31) 10) 5 400    
12) 16 000 50 583 38) 13) 2 880    
  96 678 96 678   26) 4 576    
    46)    
          23 015 23 015  
  Д К      
25) 25 424 42 507 44)        
27) 8 333       Д 43.Б К  
30) 8 750     37) 49 188 49 188 42)
  42 507 42 507     49 188 49 188  
       
               
  Д К     Д К  
45) 5 085 5 085 47) 50) 6 000 5 925 51)
  5 085 5 085     6 000 5 925  
         
               
Рис.14.1. Схемы расчета счетов учета к примеру 14.1
                                       

 

 

  Д К     Д К    
3) 1 600 1 356 1)   500 000      
6) 59 000 2) 60) 150 000 1 600 3)  
11) 35 400 50 000 4)     59 000 6)  
14) 18 880 9 000 5)     35 400 11)  
48) 30 000 30 000 9)     18 880 14)  
    5 400 10)     30 000 48)  
    16 000 12)     6 000 50)  
    2 880 13)     1 950 52)  
    25 424 25)     7 493 56)  
    4 576 26)     57)  
    5 085 45)     5 311 59)  
    46)   150 000 166 609    
  144 880 150 880     483 391      
    6 000            
          Д К    
  Д К   55) 23 015 7 627 40)  
39) 50 000 150 000 60) 56) 7 493 22 881 43)
41) 150 000     57) 49)
  200 000 150 000   59) 5 311 5 311 58)
  50 000       36 794 36 794  
           
 
Рис.14.2. Схемы расчета счетов учета (продолжение примера 14.1)
                                           

 

  Д К     Д К  
52) 1 950 19) 33) 17)
    22) 49) 18)
    24) 51) 5 925 1 750 20)
  1 950 1 950       1 400 21)
        3 000 23)
          7 500 7 500  
  Д 90.1 К      
62) 150 000 150 000 41)        
  150 000 150 000          
           
          Д 90.3 К  
  Д 90.2 К   43) 22 881 22 881 64)
42) 49 188 96 780 63)   22 881 22 881  
44) 42 507        
47) 5 085            
  96 780 96 780          
      Д 90.9 К  
        53) 30 339 150 000 62)
  Д 91.1 К   63) 96 780    
65) 50 000 50 000 39) 64) 22 881    
  50 000 50 000     150 000 150 000  
       
               
Рис.14.3. Схемы расчета счетов учета (продолжение примера 14.1)
                                         

 

 

  Д 91.2 К     Д 91.9 К  
38) 58 210 66) 66) 58 210 8 210 54)
40)         50 000 65)
  58 210     58 210 58 210  
       
               
  Д К     Д К  
    16 818 61) 54) 8 210 30 339 53)
  16 818   58) 5 311    
    16 818   61) 16 818    
          30 339 30 339  
           
                                 

 

Рис.14.4. Схемы расчета счетов учета (окончание примера 14.1)

 

В прил.2 и прил.3 приведены итоговые данные отчетности по результатам примера 14.1, составленные с учетом замечаний раздела 13, которые являются основанием для экспресс-анализа финансово-хозяйственного состояния организации.

Для приведенного примера показатели финансовой устойчивости, платежеспособности и рентабельности будут иметь следующие значения.

= 5000000/6000 = 833,33 имеет очень высокое значение, поскольку заемных средств в рассматриваемом примере практически не имеется.

= 483466/6000 = 80,58 по тем же причинам имеет высокое значение.

= 533466/6000 = 88,91 аналогично.

= 548234/6000 = 91,37 аналогично.

= 0,005 руб./руб. очень низка по тем же причинам практически полного обеспечения активов собственным капиталом.

= 0,005 руб./руб. очень низка и характеризует малый съем продукции с основных средств, имеющих высокую стоимость.

= 0,175 руб./руб. очень низка вследствие больших косвенных расходов.

Представленный пример является частным образцом иллюстрации применения инструментов формирования отчетности. Последовательное рассмотрение примеров 6.1 и 14.1 позволяет проиллюстрировать основные приемы ведения бухгалтерского учета от регистрации предприятия до формирования основных отчетных форм и их анализа.

В табл. 14.2 приведена оборотно-сальдовая ведомость по всему комплексному примеру, включающему совместные данные примера 6.1 и примера 14.1.

 


Таблица 14.2
Оборотно-сальдовая ведомость за отчетный период (примеры 6.1 и 14.1)
№ счета Наименование счета На начало периода, руб. Обороты за период, руб. На конец периода, руб.
дебет кредит дебет кредит дебет кредит
Основные средства 4 700 000       4 700 000  
Амортизация основных средств   200 000   25 416   225 416
Материалы     98 034 97 356  
Налог на добавленную стоимость     23 015 23 015    
Основное производство     63 278 63 278    
Вспомогательное производство        
Общепроизводственные расходы     3 780 3 780    
Общехозяйственные расходы     42 507 42 507    
Готовая продукция     63 278 49 188 14 090  
Касса     6 000 5 925  
Расчетный счет 500 000   150 000 166 609 483 391  
Расчеты с поставщиками     144 880 150 880   6 000
Расчеты с покупателями и заказчиками     200 000 150 000 50 000  
Окончание табл. 14.2
№ счета Наименование счета На начало периода, руб. Обороты за период, руб. На конец периода, руб.
дебет кредит дебет кредит дебет кредит
Расчеты по налогам и сборам     36 794 36 794    
Расчеты по социальному страхованию     1 950 1 950    
Расчеты по оплате труда     7 500 7 500    
Расчеты по прочим операциям        
Уставный капитал   5 000 000       5 000 000
Нераспределенная прибыль       16 818   16 818
Недостача и порча материальных ценностей        
ИТОГО 5 200 000 5 200 000 842 894 842 894 5 248 234 5 248 234








Дата добавления: 2016-06-24; просмотров: 724;


Поиск по сайту:

При помощи поиска вы сможете найти нужную вам информацию.

Поделитесь с друзьями:

Если вам перенёс пользу информационный материал, или помог в учебе – поделитесь этим сайтом с друзьями и знакомыми.
helpiks.org - Хелпикс.Орг - 2014-2024 год. Материал сайта представляется для ознакомительного и учебного использования. | Поддержка
Генерация страницы за: 0.015 сек.