Специальные счета в банках

Счет 55 – «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах.

По счету 55 – «Специальные счета в банках» могут быть открыты следующие субсчета:

55.1 – «Аккредитивы»;

55.2 – «Чековые книжки»;

55.3 – «Депозитные счета» и др.

Общей особенностью счета 55 является «замораживание» денежных средств организации на установленное время и установленные цели с возможностью немедленного использования всей «замороженной» суммы на установленные цели.

Аккредитив – это письменное свидетельство об открытии специального счета в банке для немедленной выплаты любой суммы в пределах аккредитива при расчетах с указанным в договоре поставщиком на указанные цели в течение срока действия аккредитива.

При открытии аккредитивного счета оформляется договор, и деньги с расчетного счета переводятся на специальный счет. Неиспользованные суммы в конце срока договора возвращаются на расчетный счет.

Бухгалтерские записи по учету аккредитива представлены в табл.8.3.

Чековая книжка – денежный документ с указанием реквизитов организации и суммы, зарегистрированной для оплаты.

Выполнение платежа оформляется выпиской чека на сумму, не превышающую величину резерва. Получатель чека предъявляет его в банк, который переводит указанную в чеке сумму с расчетного счета организации чекодателя на расчетный счет получателя. Остаток суммы отражается в корешке чека. Бухгалтерские записи по учету расчетов по чековой книжке представлены в табл.8.4.

Субсчет 58.3 – «Депозитные счета» предназначен для учета движения денежных средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады (сберегательные сертификаты, на депозитные счета в кредитные организации и т.п.).

В течение срока договора (3 месяца, 6 месяцев, 12 месяцев) на «замороженную сумму» начисляется доход в виде процента от суммы вклада, по окончании срока договора организация получает назад денежные средства и прибыль в виде начисленного процента. Бухгалтерские записи по учету расчетов на депозитных счетах представлены в табл. 8.5.

Переводы в пути

Счет 57 – «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте РФ и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм, внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению. Этот счет используется для учета денежных средств, находящихся в пути между банком и организацией (инкассаторская служба, почтовые переводы).

Бухгалтерские записи по учету переводов в пути представлены в табл. 8.6.

Основанием для принятия на учет по счету 57 – «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

Служба инкассации при получении денег оставляет в банке документ установленной формы.