УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН)
Переход к УСН и возврат к общему режиму налогообложения осуществляется инициативно (в добровольном порядке).
Общие положения по начислению и уплате единого налога при УСН
| освобождение от уплаты налогов | налог на прибыль, налог на имущество организаций, НДС (за исключением НДС по импорту). |
| плательщики | организации, годовой доход которых не превышает 60 млн. (для организаций, изъявивших желание перейти с общего режима на УСН — доход не должен превышать 45 млн. руб. по итогам 9 месяцев). Суммы подлежат ежегодной индексации. |
| ограничения для применения режима | не вправе применять УСН организации, имеющие филиалы и представительства, банки, страховые организации, негосударственные ПФ, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, производители подакцизных товаров, организации игорного бизнеса, организации со среднесписочной численностью более 100 человек, организации с остаточной стоимостью основных средств и нематериальных активов свыше 100 млн. руб., организации с участием других организаций в доле, превышающей 25 % |
| объект налогообложения | по выбору налогоплательщика: 1) доходы 2) доходы за вычетом расходов, определенные главой 26 НК РФ |
| налоговая база | денежное выражение доходов или денежное выражение доходов, уменьшенное на величину расходов (рассчитывается нарастающим итогом за отчетный (налоговый) период) |
| метод определения налоговой базы | доходы от реализации и внереализационные доходы признаются после поступления средств на счета или в кассу. Расходы признаются в доле их фактической оплаты. Расходы на приобретение основных средств признаются в особом порядке. |
| налоговый период | календарный год, не позднее 31 марта следующего года для организаций, 30 апреля следующего года — для предпринимателей |
| налоговые ставки | для объекта налогообложения доходы — 6%, для объекта налогообложения доходы за вычетом расходов — 15%. Субъекты РФ вправе снижать ставку до 5% для налоговой базы доходы за вычетом расходов. |
| минимальный налог | 1% от суммы дохода (уплачивается по итогам года налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы за вычетом расходов, при условии, что сумма исчисленного ими налога с налоговой базы меньше минимального налога). Разница между суммой уплаченного минимального налога и налога, исчисленного с налоговой базы за налоговый период подлежит включению в расходы в последующих налоговых периодах |
| налоговый вычет | сумма единого налога у налогоплательщика, избравшего в качестве объекта налогообложения доходы может быль уменьшена на суммы страховых взносов, уплаченных в пределах исчисленных сумм в ПФ, ФСС (в т.ч. НСиПЗ) и ФОМС, и уплаченных в пользу работников по временной нетрудоспособности за счет средств организации, но не более чем на 50 % |
| оплата | авансовыми платежами не позднее 25 апреля, июля, октября. Годовая сумма оплачивается не позднее 31 марта следующего года. |
| начисление | Д 99 К 68 —начислен налог |
Дата добавления: 2016-06-13; просмотров: 505;