Типы изменений в балансе
I. Активный А+С-С=П – изменения происходят только в активе баланса, пассив баланса не затрагивается, итог баланса не меняется (С–сумма операции).
1. 
Поступили в кассу 3500 руб. с расчётного счета в банке.
2. С расчётного счета оплачено поставщикам 12000 рублей.
II. ПассивныйА=П+С-С – изменения происходят только в пассиве баланса, актив не затрагивается, итог баланса не меняется.
3. 
Часть прибыли зачислена в резервный капитал 3000 рублей.
4. Поступил платеж от покупателей в погашение задолженности по кредиту банка 10000 рублей.
III. Активно-пассивный в сторону увеличения А+С=П+С. Вызывает изменения и в активе и в пассиве баланса, при этом увеличивается средства по составу и размещению и, следовательно, их источники. Итог баланса увеличивается, но равновесие сохраняется.
5. В кассу поступили взносы в уставный капитал 50000 рублей.
6. 
За счёт кредита банка оплачено поставщикам 85000 рублей.
IV. Активно-пассивный в сторону уменьшения А-С=П-С. Вызывает изменение и в активе и в пассиве баланса. При этом уменьшаются средства по составу и размещению и их источники. Уменьшается итог баланса, но равновесие сохраняется.
7. 
Из кассы выдана зарплата работникам 8000 рублей.
8. С расчётного счета погашается задолженность банку по кредиту 15000 рублей
Бухгалтерские счета как информационная модель объектов учета. Их построение и принципы записи на них. Классификация счетов. План счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций. Синтетические и аналитические счета. Синтетический и аналитический учет.
Счет— это способ группировки информации о состоянии и изменении объектов бухгалтерского учета с целью текущего контроля.
В бухгалтерском учете каждый счет предназначен для отражения и контроля конкретного объекта учета: хозяйственного средства, источника средств, происходящего процесса. На каждом счете на основании первичных документов накапливаются и систематизируются текущие данные по однородным хозяйственным операциям.
Остаток средств на начало и конец месяца называют сальдо(соответственно, Сн и Ск). Движение средств в течение месяца — оборотом.Каждый счет имеет два оборота: дебетовый и кредитовый оборот. Термины «дебет» и «кредит» — латинские, в буквальном переводе — «он должен», «он имеет». В настоящее время эти термины потеряли свое значение и используются как условные обозначения сторон счета.
Счета, предназначенные для учета хозяйственных средств, называют активными.
Схема активного счета
Д А К
| С-до нач. Д | |
| Увеличение при поступлении средств | Уменьшение при расходовании средств |
| Об-т Д | Об-т К |
| С-до кон. – сумма нового баланса |
С-до кон. Д = С-до нач. Д + Об-т Д – Об-т К
Счета, предназначенные для учета источников образования хозяйственных средств, называют пассивными.
Схема пассивного счета
Д П К
| С-до нач. К | |
| Уменьшение при расходовании средств | Увеличение при поступлении средств |
| Об-т Д | Об-т К |
| С-до кон. К |
С-до кон. К = С-до нач. К + Об-т К – Об-т Д
Активные и пассивные счета составляют основу системы счетов бухгалтерского учета. В основном это счета расчетов, которые используются для отражения расчетных операций предприятия с другими предприятиями и отдельными лицами. Они имеют смешанный характер, поэтому их называют активно-пассивными счетами. Эти счета сочетают в себе признаки и активных, и пассивных счетов. В результате таких расчетных взаимоотношений возникает и дебиторская и кредиторская задолженность. Активно-пассивные счета имеют одновременно и дебетовый, и кредитовый остаток. Дебетовое сальдо показывает сумму дебиторской задолженности, а кредитовое сальдо — сумму кредиторской задолженности. Для расчета остатков следует на каждого дебитора и кредитора открыть отдельный счет. Разнести по этим счетам (по данным первичных документов) информацию и вывести конечный остаток. Затем суммировать, соответственно, дебетовые и кредитовые остатки и занести итоговые суммы на сам активно-пассивный счет.
Схема активно-пассивного счета
Д А-П К
| С-до нач. Д – остаток Д задолженности (нам должны) | С-до нач. К – остаток по К задолженности (мы должны) |
| 1) Увеличение Дебиторс-кой задолженности при оплате за услугу (деньги); 2) Уменьшение Кредитор-ской задолженности при оплате за услугу (деньги) | 2) Уменьшение Дебиторской задолженности при оказании услуг (услуга); 1) Увеличение Кредиторской задолженности при получении услуги (услуга) |
| Об-т Д – сумма оплаты услуг за месяц деньгами | Об-т К – сумма полученных услуг за месяц |
| С-до кон. Д | С-до кон. К |
С-до кон. Д = С-до нач. Д + Об-т Д – Об-т К
С-до кон. К = С-до нач. К + Об-т К – Об-т Д
При составлении баланса остаток по активно-пассивному счету показывается развернуто (раздельно): дебетовый — в активе баланса, а кредитовый — в его пассиве.
Как правило, названия счетов совпадают с названиями соответствующих статей баланса. Это обусловлено тем, что в основе группировки как статей баланса, так и бухгалтерских счетов лежит экономическая классификация хозяйственных средств по составу и источникам образования.
Однако в ряде случаев названия счетов не совпадают с названием статей баланса, где некоторые виды средств показываются в более детальном, развернутом виде, чем на бухгалтерских счетах.
Между счетами бухгалтерского учета и бухгалтерским балансом существует тесная взаимосвязь. В активе бухгалтерского баланса отражаются внеоборотные и оборотные активы организации, для учета наличия идвижения которых открываются активные счета. В пассиве бухгалтерского баланса отражаются капитал и обязательства организации, учет которых осуществляется на пассивных счетах.
На основании сведений вступительного бухгалтерского баланса открываются счета бухгалтерского учета.
| Д Расчетный счет К | Д Расчеты с поставщиками К | |||
| С-до 53 000 | 1. 3 500 | С-до 50 000 | ||
| 2. 12 000 8. 15 000 | 2. 12 000 6. 85 000 | |||
| - | 30 500 | 97 000 | - | |
| С-до 22 500 | С-до 147 000 |
| Д Основные средства К | Д Сырье К | |||
| С-до 720 000 | С-до 27 000 | |||
| - | - | - | - | |
| С-до 720 000 | С-до 27 000 |
| Д Готовая продукция К | Д Товары К | |||
| С-до 150 000 | С-до 45 000 | |||
| - | - | - | - | |
| С-до 150 000 | С-до 45 000 |
| Д Касса К | Д Займы работникам К | |||
| С-до 200 | 7. 8 000 | С-до 18 000 | ||
| 1. 3 500 5. 50 000 | ||||
| 53 500 | 8 000 | - | - | |
| С-до 45 700 | С-до 18 000 |
| Д Налоги, переплаченные К | Д Уставный капитал К | |||
| С-до 5 500 | С-до 550 000 | |||
| 5. 50 000 | ||||
| - | - | - | 50 000 | |
| С-до 5 500 | С-до 600 000 |
| Д Резервный капитал К | Д Фонд накопления К | |||
| С-до 50 000 | С-до 58 000 | |||
| 3. 3 000 | ||||
| - | 3 000 | - | - | |
| С-до 53 000 | С-до 58 000 |
| Д Фонд потребления К | Д Прибыль К | |||
| С-до 171 700 | 3. 3 000 | С-до 55 000 | ||
| - | - | 3 000 | - | |
| С-до 171 700 | С-до 52 000 |
| Д Кредиты банка К | Д Расчеты с покупателями К | |||
| 4. 10 000 | С-до 130 000 | С-до 27 000 | ||
| 8. 15 000 | 6. 85 000 | 4. 10 000 | ||
| 25 000 | 85 000 | - | 10 000 | |
| С-до 190 000 | С-до 37 000 |
| Д Расчеты с кредиторами К | Д Расчеты по оплате труда К | |||
| С-до 15 000 | 7. 8 000 | С-до 12 000 | ||
| - | 8 000 | - | ||
| С-до 15 000 | С-до 4 000 |
Планом счетов называют систематизированный по установленным принципам перечень синтетических счетов бухгалтерского учета. В настоящее время используется План счетов, утвержденный приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н.
Необходимость доработки ранее действовавшего Плана счетов (1991г.) была вызвана следующими основными причинами:
1. приближение к международным стандартам в области бухгалтерского учета;
2. переход от государственной собственности к различным ее видам;
3. появление новых объектов учета (финансовые вложения, нематериальные активы, доходные вложения и др.);
4. изменение порядка формирования и использования средств (предоставление организациям права самостоятельно распоряжаться чистой прибылью, установление порядка создания резервов и др.).
Действующий План счетов является единым и обязательным к применению в организациях всех отраслей и видов деятельности (кроме банков и бюджетных учреждений) независимо от организационно-правовой формы, ведущих учет методом двойной записи.
Синтетические счета предназначены для учета информации о составе и движении хозяйственных средств, их источниках и хозяйственных процессах в обобщенном виде в едином денежном выражении. Учет, осуществляемый на этих счетах, называется синтетическим и используется при заполнении баланса и других форм отчетности.
Субсчет – дополнительная группировка аналитических счетов. Для получения обобщенных сведений по учитываемым объектам каких-либо синтетических счетов.
Для более детального учета хозяйственных средств по составным частям, используют аналитические счета. Этот учет ведется как в натуральном, так и в денежном выражении.
Синтетические счета в плане счетов имеют номера от 01 до 99 и разбиты на 8 разделов, в каждом из которых имеются свободные номера на случай дополнительного введения синтетических счетов.
Раздел I. Внеоборотные активы (01—09).
Раздел II. Производственные запасы (10—19).
Раздел III. Затраты на производство (20—39).
Раздел IV. Готовая продукция и товары (40—49).
Раздел V. Денежные средства (50—59).
Раздел VI. Расчеты (60-79).
Раздел VII. Капитал (80-89).
Раздел VIII. Финансовые результаты (90—99)
В самостоятельном разделе Плана счетов представлены забалансовые счета (001 — 011), предназначенные для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и др.), а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. Бухгалтерский учет этих объектов ведется по простой системе (приход, расход).
В Инструкции по применению Плана счетов дана характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов, а также типовая корреспонденция счетов. В случае возникновения фактов хозяйственной деятельности или совершения операций, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация дополняет ее, соблюдая единые подходы, установленные Инструкцией по применению Плана счетов.
На основании Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению организация утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.
Для учета специфических операций организация может вводить в План счетов дополнительные синтетические счета, используя свободные номера счетов.
Субсчета, предусмотренные в Плане счетов, организация использует исходя из требований управления. Перечень субсчетов может дополняться, уточняться в целях детализации учета, усиления контроля и составления отчетности.
Порядок ведения аналитического учета организация устанавливает на основании Инструкции по применению плана счетов, а также документов системы нормативного регулирования бухгалтерского учета.
В рамках реализации Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, а также в связи с принятием новых нормативных актов по бухгалтерскому учету, в мае 2003 года Приказом Минфина РФ № 38 в План счетов и инструкцию по его применению были внесены изменения:
1. Введены счета 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства»;
2. Введены новые субсчета к счетам 04 «Нематериальные активы», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы»;
3. Изменена характеристика отдельных счетов (04, 08, 14, 58, 59, 94 и др.).
Для учета специфических операций организации могут по согласованию с Минфином России вводить при необходимости в План счетов дополнительные синтетические счета, используя свободные коды счетов.
Субсчета, предусмотренные в Плане счетов, используются исходя из требований анализа, контроля и отчетности организации в рыночной экономике. Организации могут уточнять содержание отдельных из них, а также вводить, исключать или объединять до-полнительные субсчета.
Аналитические счета (счета IIIпорядка) открываются в зависимости от поставленных целей и специфики деятельности данной организации в рыночной экономике.
В Инструкции по применению Плана счетов приводится краткая характеристика синтетических счетов и субсчетов, раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов, рассмотрен порядок учета наиболее распро-страненных операций, дана типовая корреспонденция счетов с другими счетами бухгалтерского учета.
Таким образом, план счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете предприятий и организаций.
В бухгалтерском учете применяется большое количество разнообразных счетов, которые используются для получения необходимой информации. Для правильного применения счетов необходима их классификация.
Классификация счетов бухгалтерского учета – это группировка их по экономически однородным объектам учета, целям и способам отражения этих объектов на счетах.
Классификация необходима для группировки счетов по наиболее существенным признакам: по экономическому содержанию.
Бухгалтерские счета по экономическому содержанию делятся на три группы:
- счета для учета хозяйственных средств;
- счета для учета источника хозяйственных средств;
- счета для учета хозяйственных процессов.
Счета для учета хозяйственных средств в свою очередь подразделяются на три подгруппы:
- счета для учета основных средств;
- счета для учета нематериальных активов;
- счета для учета оборотных средств.
К этим счетам относятся:
01 «Основные средства»;
04 «Нематериальные активы»;
10 «Материалы»;
50 «Касса»;
51 «Расчетные счет»;
52 «Валютные счета» и др.
Счета для учета источников хозяйственных средств подразделяются на две группы:
- счета для учета источников собственных средств;
- счета для учета источников привлеченных (заемных) средств.
К этим счетам относятся:
80 «Уставный капитал»;
82 «Резервный капитал»;
83 «добавочный капитал»;
84 «Нераспределенная прибыль» и др.
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и др.
Счета для учета хозяйственных процессов делятся на три подгруппы:
- счета для учета процесса снабжения;
- счета для учета процесса производства;
- счета для учета процесса реализации.
К этим счетам относятся:
15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
20 «Основное производство»;
23 «Вспомогательное производство»;
90-1 «Выручка» и др.
Дата добавления: 2016-05-25; просмотров: 3583;