Выявление ранних признаков банкротства организации по бухгалтерской отчетности. Анализ вероятности банкротства организации

Несостоятельность (банкротство) – это неспособность должника в полном объеме удовлетворять требования кредиторов по денежным обязательствам и исполнить обязательства по уплате обязательных платежей.

Банкротом предприятия может быть признано только по решению арбитражного суда. Внешним признаком банкротства является приостановление его текущих платежей: если предприятие не обеспечивает требование кредиторов в течении 3-х месяцев со дня наступления сроков их исполнения. Для возбуждения дела в арбитражном суде необходимо, чтобы сумма просроченной задолженности (свыше 3-х месяцев) была более 500 минимальных месячных размеров оплаты труда.

Все процедуры, применяемые к несостоятельным предприятиям, по действующему законодательству делятся на ликвидационные и реорганизационные. В 1994 г. при Госкомимуществе создано федеральное управление по делам «О несостоятельности, банкротстве предприятия» - ФУДН, которое в 1998г. преобразовано в Федеральную службу по финансовому оздоровлению и банкротству предприятий (ФСФО) при правительстве РФ.

Все причины, приводящие предприятие к кризису, а значит и к банкротству можно разделить на внешние и внутренние. Внешние: 1) неблагоприятные макроэкономические условия; 2) инфляция; 3) падение спроса на продукцию; 4) труднопрогнозируемая экономическая политика; 5) разрыва хозяйственных связей; 6) нестабильная налоговая система и др.

Внутренние: 1) отсутствие стратегии у предприятия и, как следствие, неверный выбор деятельности; 2) низкий уровень маркетинговой работы и, как следствие, ошибочная стратегия емкости рынка, спроса на продукцию; 3) низкая квалификация менеджеров и, как следствие, нерациональная организация управления; 4) поспешный выбор поставщиков; 5) устаревшая техника и технологии; 6) высокая себестоимость продукции.

Ранние признаки банкротства:

1. Задержки с предоставление финансовой отчетности.

2. Резкие изменения в структуре бухгалтерского баланса и в отчете о финансовых результатах:

а) резкое снижение денежных средств на счетах предприятия;

б) значительное увеличение дебиторской задолженности из-за ухудшения финансового положения предприятия;

в) значительное сокращение дебиторской задолженности, если оно сопровождается ростом запасов готовой продукции;

г) старение дебиторских счетов (рост краткосрочной дебиторской задолженности);

д) разбалансированность дебиторской и кредиторской задолженности;

е) значительное увеличение кредиторской задолженности;

ж) сокращение объемов продаж или оборота компании, что свидетельствует о сокращении спроса на продукцию;

з) появление убытков от основной деятельности, которая показывается в форме № 2.

3. Конфликты в организации, частые увольнения сотрудников, резкое увеличение числа принимаемых решений.

Предпосылки банкротства многообразны - это результат взаимодействия многочисленных факторов

как внешнего, так и внутреннего характера. Их можно классифицировать следующим образом.

Внешние факторы.

1. Экономические: кризисное состояние экономики страны, общий спад производства, инфляция,

нестабильность финансовой системы, рост цен на ресурсы, изменение конъюнктуры рынка,

неплатежеспособность и банкротство партнеров. Одной из причин несостоятельности субъектов

хозяйствования может быть неправильная фискальная политика государства. Высокий уровень

налогообложения может оказаться непосильным для предприятия.

2. Политические: политическая нестабильность общества, внешнеэкономическая политика

государства, разрыв экономических связей, потеря рынков сбыта, изменение условий экспорта и

импорта, несовершенство законодательства в области хозяйственного права, антимонопольной

политики, предпринимательской деятельности и прочих проявлений регулирующей функции

государства.

3. Усиление международной конкуренции в связи с развитием научно-технического прогресса.

4. Демографические: численность, состав народонаселения, уровень благосостояния народа,

культурный уклад общества, определяющие размер и структуру потребностей и платежеспособный

спрос населения на те или другие виды товаров и услуг.