Учет затрат во вспомогательных производствах.

Синтетический учёт затрат во вспомогательных производствах ведётся на счёте 23 «Вспомогательные производства». Он имеет следующие субсчета:

23/1 Ремонтные мастерские;

23/2 Ремонт зданий и сооружений;

23/3 Машино-тракторный парк;

23/4Автомобильный транспорт;

23/5 Энергетические производства (хозяйства);

23/6 Водоснабжение;

23/7 Гужевой транспорт;

23/8 Прочие вспомогательные производства.

Счёт активный. По дебету счёта 23 собирают все затраты, относящиеся к вспомогательным производствам. По кредиту эти затраты списывают по назначению. Как правило, затраты списывают ежемесячно в размере плановой себестоимости выполненных работ с доведением в конце года до фактической. По производствам с равномерным характером работ и затрат в течение года, ежемесячно по кредиту счёта списываются фактические затраты.

Аналитический учёт по счёту 23 ведут по каждому виду работ и услуг вспомогательных производств отдельно.

На каждый объект калькулирования открывают отдельный аналитический счёт. По 23/1 счёту объектом калькулирования является каждый заказ, по 23/2 – каждый ремонтируемый объект. Калькуляционными еденицами по 23/1,23/2 счетам являются штуки. По 23/3 открывается две группы аналитических счетов: содержание и эксплуатация машино-тракторного парка и содержание и эксплуатация самоходных машин. Аналитические счета открываются на каждый трактор, комбайн, другую машину отдельно. По первой группе аналитических счетов объектом калькулирования являются транспортные работы, калькуляционной единицей - эталонный гектар. По второй группе аналитических счетов учитываются затраты на содержание и эксплуатацию комбайнов. В конце года данные затраты распределяются по культурам пропорционально убранным площадям. По 23/4 счёту аналитический счёт открывается на каждый автомобиль. Объектом калькулирования являются транспортные работы. Калькуляционной единицей при перевозке грузов является тонно-километр, при перевозке людей – машино-день. По 23/5, 23/6 счётам объектом калькулирования являются услуги энерго- водоснабжения, калькуляционными еденицами – кВт час, кубометр воды. По 23/7 счёту объектом калькулирования являются транспортные работы, калькуляционной единицей – коне-день.

Корреспонденции счетов:

1.Израсходованы корма, нефтепродукты, запчасти и прочие материалы Д 23 К 10;

2. Оказаны услуги сторонних организаций

Д 23 К 60, на сумму без НДС;

Д 19 К 60, на сумму НДС.

3.Начислена зарплата работникам вспомогательного производства

Д 23 К 70

4. Начислены страховые взносы по социальному страхованию и обеспечению от фонда оплаты труда (ФОТ) работников вспомогательного производства Д 23 К 69

5.Начислена амортизация основных средств вспомогательного производства Д 23 К 02

6.Оказаны услуги вспомогательных производств (например ремонт конюшни) Д 23/7 К 23/2

7. Списаны работы и услуги вспомогательных производств на основное производство Д 20 К 23.

8. Списаны работы и услуги вспомогательных производств на общепроизводственные и общехозяйственные расходы Д 25,26 К 23.