Порядок закрытия бухгалтерских счетов по учету затрат.

На калькуляционных счетах (счета 20,23) затраты учитываются по дебету счета, а выход продукции, работ и услуг списывают по кредиту счета, как правило, ежемесячно в размере плановой себестоимости с доведением в конце года до фактической. Разница между плановой и фактической себестоимостью называется калькуляционной разницей. Она списывается туда, куда были списаны услуги по плановой себестоимости. Списание калькуляционной разницы производится дополнительной проводкой, если фактическая себестоимость выше плановой, или методом «красное сторно», если фактическая себестоимость ниже плановой. После списания калькуляционной разницы счет закрывается.

Существует определенная последовательность закрытия счетов. При закрытии счетов наибольшее число условностей приходится на долю счетов, которые закрываются первыми. Это связано с тем, что они не принимают на себя суммы корректировки последующих счетов. Счета, закрываемые в последнюю очередь, наоборот, учитывают калькуляционные разницы, списываемые со всех ранее закрытых счетов. Поэтому в первую очередь закрываются те счета, на которые не должны попадать калькуляционные разницы с других счетов.

В первую очередь закрывается счёт 23 в связи с тем, что вспомогательные производства выполняют работы и услуги для всех отраслей организации. После счета 23 закрывается аналитические счета 1 группы счета 20/1 «Растениеводство», далее закрывают счет 97 «Расходы будущих периодов», потом счета 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». После этого закрывают аналитические счета 2 группы счета 20/1, затем 3 группы. Аналитические счета 4 группы счета 20/1 не закрываются и показываются в активе балансе. Далее закрываются аналитические счета по переработке продукции растениеводства счета 20/3 «Промышленные производства». Затем закрываются аналитические счета субсчетов 20/2 «Животноводство», 20/3 «Промышленные производства». В последнюю очередь закрывается счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (см. рисунок1).

Рисунок 1. – Схема закрытия счетов по учету затрат