Кореспонденція рахунків за розрахунками з покупцями

Аналітичний облік розрахунків за рахунком 36 організується окремо щодо кожної юридичної чи фізичної особи, якій відвантажено продукцію чи виконано роботи.

Відповідно до П(С)БО 10 за поточною дебіторськоє заборгованістю передбачено створювати резерв сумнівних боргів як частину загальної заборгованості, щодо якої існує невпевненість у їх погашенні боржником. Створюючи резерв сумнівних боргів, бухгалтер, дотримуючись принципу обачності, запобігає завищенню оцінки активів підприємства.

Створення та використання цього резерву ведеться на рахунку 38 «Резерв сумнівних боргів». Цей рахунок використовується для коригування оцінки дебіторської заборгованості покупців і замовників за товарних операціями та інших дебіторів за нетоварними операціями.

За кредитом рахунка 38 «Резерв сумнівних боргів» обліковується створення резерву: Дт 944 «Сумнівні та безнадійні борги» Кт 38 «Резерв сумнівних боргів». За дебетом – списання сумнівної заборгованості в кореспонденції з рахунками дебіторської заборгованості або зменшення нарахованих резервів у кореспонденціїї з рахунками обліку доходів.

Сума резерву, що створюється визначається одним з двох методів: прямим або за коефіцієнтом сумнівності. Перший метод застосовується на невеликих підприємствах, де можна з даних аналітичного обліку визначити тих дебіторів, відносно яких існує ймовірність непогашення. На підприємствах з великою кількістю дебіторів резерв сумнівних боргів визначається на основі класифікації заборгованості за товари і послуги за строками її непогашення. Коефіцієнт сумнівності встановлюється за даними попереднього періоду.

Якщо резерв створено, прострочена сумнівна дебіторська заборгованість списується на дебет рахунка 38 «Резерв сумнівних боргів»:

Дт 38 «Резерв сумнівних боргів»

Кт 36 «Розрахунки з покупцями і замовниками»

Кт 37 «Розрахунки з різними дебіторами».

Безнадійна дебіторська заборгованість в кінці звітного періоду відноситься на дебет рахунка 944 «Сумнівні та безнадійні борги» і врештірешт впливає на зменшення доходів.

Списання безнадійної дебіторської заборгованості здійснюється на позабалансовий рахунок 071 «Списана дебіторська заборгованість» і обліковується протягом не менше трьох років з дати списання для спостереження за можливістю її стягення у випадку зміни майнового стану боржника.

Питання для самоконтролю

1. На яких рахунках обліковуються операції з грошовими коштами підприємства?

2. Як відкрити поточний рахунок в банківській установі?

3. Чи може суб`єкт підприємницької дяльності не мати поточного рахуну в банківській установі?

4. В якому документі окреслені права і обов`язки осіб, які мають право складати і підписувати касові і банківські документи?

5. Які первинні документи використовують для відображення операцій з грошовими коштами підприємства?

6. Чи є встановлений ліміт готівкових розрахунків для підприємства за робочий день?

7. Що таке „ліміт залишку готівки в касі підприємства” і хто його встановлює?

8. Скільки рахунків в установах банку може відкрити одне підприємство?

9. Чи обов`язково завіряти банківські документи печаткою підприємства?

10. Наведіть приклади інших грошових коштів.

11. Що таке дебіторська заборгованість? Який П(С)БО призначений для обліку дебіторську заборгованість.

12. Які первинні документи використовуються при реалізації продукції, наданні робіт, послуг?

13. На яких рахунках здійснюється облік реалізації продукції і дебіторської заборгованості;

14. Що таке резерв сумнівних боргів, на якому рахунку він облікоується?