Типова кореспонденція рахунків по обліку розрахунків з оплати праці
№ з/п | Зміст господарських операцій | Кореспонденція рахунків | |
Дебет | Кредит | ||
Нараховано заробітну плату, відпускні: - робітникам виробництва | |||
- загальновиробничому персоналу | |||
- працівникам адміністрації | |||
- персоналу відділу збуту | |||
Нараховано допомогу у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю: - за рахунок підприємства (перші 5 днів) | |||
- за рахунок фонду соціального страхування | |||
Надійшли кошти із фонду соціального страхування для виплати допомоги у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю | |||
Утримано із заробітної плати, відпускних: - єдиний соціальний внесок (3,6%) | |||
- податок на доходи фізичних осіб (15%) | |||
Утримано із допомоги у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю: - єдиний соціальний внесок (2%) | |||
- податок на доходи фізичних осіб (15%) | |||
Нараховано внески із: - із заробітної плати, відпускних (36,76%-49,7%) | 23,91,92,93 | ||
- із допомоги у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю (33,2%) | |||
Виплачено: - заробітну плату, відпускні | |||
- допомогу у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю | |||
Депоновано невиплачену суму: - заробітної плати, відпускних | |||
- допомоги у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю |
Приклад.
Необхідно здійснити розрахунки з оплати праці з працівниками підприємства за липень 2012р., виходячи з наступних даних:
1) робітник виробництва виготовив 49 деталей за місяць. Розцінка за одну деталь дорівнює 29,15 грн.;
2) бухгалтер за підсумками роботи за квартал, крім окладу в розмірі 1600 грн., отримав премію – 25% окладу;
3) менеджер зі збуту з 18 по 31 липня знаходився у відпустці. Оклад менеджера – 1 550 грн. Сума заробітку за останні 12 місяців, що передують початку відпустки, становить 19 200 грн.;
4) заступник директора з 2 по 10 липня перебував на лікарняному. Оклад заступника – 1820 грн. Сума заробітку за останні 6 місяців до настання страхового випадку становить 12 750 грн. Кількість робочих днів за 6 місяців – 122. Страховий стаж – 7 років.
Умовно підприємство належить до 1-го класу ризику, тобто нараховує 36,76% на фонд оплати праці.
Розв’язання.
1) заробітна плата робітника виробництва = 49 деталей х 29,15 грн./деталь = 1428,35 грн.
У 2012 році податкова соціальна пільга має застосовуватися до нарахованої місячної заробітної плати при умові неперевищення такої заробітної плати суми 1500 грн. При цьому податкова соціальна пільга (ПСП) для І категорії (100%) – 536 грн. 50 коп.
Отже, заробітна плата робітника виробництва < 1500 грн., і до неї можна застосувати ПСП.
Утримання:
ü ЄСВ: 1428,35 х 3,6% = 51,42 грн.
ü ПДФО: (1428,35 – 51,42 – 536,50) х 15% = 126,06 грн.
До видачі: 1428,35 – 51,42 – 126,06 = 1250,87 грн.
Нарахування: 1428,35 х 36,76% = 525,06 грн.
2) заробітна плата бухгалтера = 1600 + 1600х 25% = 2000 грн.
Оскільки 2000 грн.> 1500 грн. ПСП не застосовується.
Утримання:
ü ЄСВ: 2000 х 3,6% = 72 грн.
ü ПДФО: (2000 – 72) х 15% = 289,20 грн.
До видачі: 2000 – 72 – 289,20 = 1638,80 грн.
Нарахування: 2000 х 36,76% = 735,20 грн.
3) менеджер зі збуту працював з 1 по 17 липня, тобто 12 робочих днів. У липні 2012р. всього 22 робочих дні.
Отже, за період 1-17 липня працівник отримає заробітну плату: 1550 грн. / 22 роб.дн. х 12 роб.дн. = 845,45 грн.
З 17 по 31 липня він знаходився у відпустці. Відпускні розраховують за формулою:
755,06 грн.
Таким чином, заробіток менеджера за липень = 845,45 + 755,06 = 1600,51 грн.
Оскільки 1600,51 грн.> 1500 грн. ПСП не застосовується.
Утримання:
ü ЄСВ: 1600,51 х 3,6% = 57,62 грн.
ü ПДФО: (1600,51 – 57,62) х 15% = 231,43 грн.
До видачі: 1600,51 – 57,62 – 231,43 = 1311,46 грн.
Нарахування: 1600,51 х 36,76% = 588,35 грн.
4) заступник директора працював з 11 по 31 липня, тобто 15 роб.дн. За цей період його заробітна плата становитиме:
1820 грн./ 22 роб.дн. х 15 роб.дн. = 1240,91 грн.
З 2 по 10 липня він перебував на лікарняному.
Сума допомоги у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю розраховують за формулою:
585,25 грн.
З цієї допомоги перших 5 днів оплатить підприємство, решту фонд соціального страхування:
- за рахунок підприємства: 585,25 грн. / 7 дн. х 5 дн. = 418,04 грн.
- за рахунок фонду соцстраху: 585,25 грн. / 7 дн. х 2 дн. = 167,21 грн.
Таким чином, заробіток заступника директора за липень = 1240,91 + 585,25 = 1826,16 грн.
Оскільки 1826,16 грн.> 1500 грн. ПСП не застосовується.
Утримання:
ü ЄСВ із заробітної плати: 1240,91 х 3,6% = 44,67 грн.
ü ЄСВ з лікарняних: 585,25 х 2% = 11,71 грн
ü ПДФО із заробітної плати: (1240,91 – 44,67) х 15% = 179,44 грн.
ü ПДФО з лікарняних: (585,25 – 11,71) х 15% = 86,03 грн.
До видачі:
- заробітної плати: 1240,91 – 44,67 – 179,44 = 1016,80 грн.
- лікарняних: 585,25 – 11,71 – 86,03 = 487,51 грн.
Нарахування:
- на заробітну плату: 1240,91 х 36,76% = 456,16 грн.
- на лікарняні: 585,25 х 33,2% = 194,30 грн.
На рахунках бухгалтерського обліку слід зробити наступні записи:
№ з/п | Зміст господарських операцій | Кореспонденція рахунків | Сума, грн. | |
Дебет | Кредит | |||
І | Робітник виробництва: | |||
Нараховано заробітну плату | 1428,35 | |||
Утримано ЄСВ | 51,42 | |||
Утримано ПДФО | 126,06 | |||
ІІ | Бухгалтер: | |||
Нараховано заробітну плату і премію | 2000,00 | |||
Утримано ЄСВ | 72,00 | |||
Утримано ПДФО | 289,20 | |||
ІІІ | Менеджер зі збуту: | |||
Нараховано заробітну плату і відпускні | 1600,51 | |||
Утримано ЄСВ | 57,62 | |||
Утримано ПДФО | 231,43 | |||
ІV | Заступник директора: | |||
Нараховано заробітну плату | 1240,91 | |||
Утримано ЄСВ із заробітної плати | 44,67 | |||
Утримано ПДФО заробітної плати | 179,44 | |||
Нараховано допомогу у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю за рахунок підприємства | 418,04 | |||
Нараховано допомогу у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю за рахунок фонду соцстраху | 167,21 | |||
Утримано ЄСВ із допомоги у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю | 11,71 | |||
Утримано ПДФО із допомоги у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю | 86,03 | |||
Нараховано внески із: | ||||
Заробітної плати, відпускних, премії: | ||||
а) виробничого персоналу | 525,06 | |||
б) персоналу адміністрації | 1191,36 | |||
в) збутового персоналу | 588,35 | |||
Допомоги у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю | 194,30 | |||
Надійшли кошти із фонду соціального страхування для виплати допомоги у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю | 167,21 | |||
Перераховано: | ||||
Утриманий ЄСВ із заробітної плати, відпускних, премії | 225,71 | |||
Утриманий ЄСВ із допомоги у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю | 11,71 | |||
Утриманий ПДФО із заробітної плати, відпускних, премії | 826,13 | |||
Утриманий ПДФО із допомоги у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю | 86,03 | |||
Нарахований ЄСВ на фонд оплати праці | 2304,77 | |||
Нарахований ЄСВ на допомогу у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю | 194,30 | |||
Отримано готівку в банку для виплати заробітної плати, премії, відпускних та допомоги у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю | 5705,44 | |||
Виплачено: | ||||
Заробітну плату робітнику виробництва | 1250,87 | |||
Заробітну плату і премію бухгалтеру | 1638,80 | |||
Заробітну плату і відпускні менеджеру зі збуту | 1311,46 | |||
Заробітну плату заступнику директора | 1016,80 | |||
Виплачено допомогу у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю заступнику директора | 487,51 |
Дата добавления: 2016-04-11; просмотров: 1227;