Частными нотариусами

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики, производящие выплаты физическим лицам (работодатели и др.) производят уплату налога ежемесячными авансовыми платежами в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15 числа следующего месяца. Авансовые платежи рассчитываются нарастающим итогом – с начала года до окончания соответствующего календарного месяца. Сумма каждого ежемесячного авансового платежа по ЕСН, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

По единому социальному налогу установлено два вычета:

1. Сумма налога, зачисляемая в составе ЕСН в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведенные ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством РФ (налоговый вычет № 1).

2. Сумма ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет на цели пенсионного обеспечения, в соответствии с п. 2 ст. 243 НК РФ подлежит уменьшению на сумму начисленных за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование, предусмотренных Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации (налоговый вычет № 2). Сумма этого налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в Федеральный бюджет, начисленную за тот же период.

Налогоплательщики- работодатели должны вести учет отдельно по каждому работнику о суммах выплаченных ему доходов и суммах налога, относящихся к этим доходам.

Налоговая декларация по ЕСН по итогам отчетного периода представляется в налоговый орган не позднее 20 числа месяца, следующего за его окончанием. Налоговая декларация по итогам года представляется не позднее 30 марта следующего года. Не позднее 1 июля года, следующего за истекшим, налогоплательщик представляет заверенную копию этой декларации в территориальный орган Пенсионного фонда РФ.

Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщик обязан представлять в региональное отделение Фонда социального страхования РФ отчеты по установленной форме.

Уплата налога и авансовых платежей осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательно медицинского страхования.

Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели, частные нотариусы уплачивают налог авансовыми платежами на основании налоговых уведомлений. Сумма авансовых платежей рассчитывается им налоговым органом, исходя из суммы предполагаемого дохода, указанного в заявлении, подаваемом в установленном порядке, или из суммы налоговой базы данного налогоплательщика за предыдущий налоговый период и соответствующих ставок. Авансовые платежи уплачиваются в следующем порядке:

1) за январь-июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы;

2) за июль-сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере ¼ годовой суммы;

3) за октябрь-декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере ¼ годовой суммы ЕСН.

Окончательный расчет налога производится предпринимателями самостоятельно с учетом всех полученных в налоговом периоде доходов, включенных в налоговую базу, и указанных в декларации о доходах, подаваемой до 30 апреля года, следующего за истекшим. Разница между суммами авансовых платежей по ЕСН, уплаченными в течение налогового периода, и суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом, либо зачету в счет будущих налоговых платежей или возврату налогоплательщику в установленном Налоговым кодексом порядке.

Исчисление и уплата налога с доходов адвокатов, за исключением адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, осуществляется коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, юридическими консультациями в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ (ст. 244).

Контрольные вопросы

1. Дайте общую характеристику платежей в составе в составе единого социального налога.

2. Кто является плательщиками налога?

3. Что является объектом налогообложения и налоговой базой?

4. Какие доходы не включаются в состав налогооблагаемых?

5. По каким критериям установлены налоговые ставки?

6. В каком порядке производится расчет и уплата налога?

7. Какие вычеты по ЕСН установлены законом?

8. В каких случаях применяется регрессивная шкала по ЕСН?