Плательщики налога на имущество. Объекты обложения

Налог на имущество организаций взимался в Российской Федерации с 1992 года на основании Федерального закона от 13.12.91 г. № 2030-1 «О налоге на имущество организаций». За прошедший период в порядок его исчисления и уплаты было внесено очень незначительное количество поправок. С 1 января 2004 года этот налог взимается в соответствии с новой главой № 30 Налогового Кодекса Российской Федерации. Налог прямой, относится к группе региональных налогов, т.е. он вводится на соответствующей территории законодательными (представительными) органами власти субъектов Российской Федерации. Они могут устанавливать конкретные ставки этого налога (в пределах определенных Налоговым кодексом), дополнительные льготы для отдельных категорий плательщиков, а также конкретные сроки уплаты и основания для их применения.

Плательщиками налога на имущество являются:

­ российские организации;

­ иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на ее континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

С 1 января 2004 года налог уплачивают и ранее освобождаемые от уплаты организации, а именно: Банк России и его учреждения, бюджетные учреждения и организации, органы законодательной и исполнительной власти, органы местного самоуправления, Пенсионный Фонд, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Параолимпийских игр в отношении имущества, используемого в связи с организацией и проведением игр в 2014 г. в г. Сочи.

Объектами налогообложения являются:

1. Для российских организаций – движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Для российских организаций в состав объектов налогообложения включается также имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, а также внесенное по договору о совместной деятельности. С 1.01.05 г. в состав объектов налогообложения включены также объекты мобилизационного и иного особого назначения. Иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в соответствии с установленным в Российской Федерации порядком ведения бухгалтерского учета.

2. Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянные представительства, – движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

3. Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства – находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности.

Кодексом выделены две группы имущества, не признаваемого объектами налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования;

2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.