Цена подчинения закону
Основной причиной внелегального осуществления экономической деятельности являются высокие трансакционные издержки, связанные с действием в рамках закона. Используя рассмотренную в предыдущей лекции классификацию трансакционных издержек, отметим, что главным образом речь идет о высоких издержках заключения контракта, издержках спецификации и защиты прав собственности и издержках защиты от третьих лиц. Впрочем, Э. де Сото предлагает объединить эти издержки в один термин "цена подчинения закону". Цена подчинения закону включает в себя5:
• издержки доступа к закону – затраты на регистрацию юридического лица, на получение лицензий, открытие счета в банке, получение юридического адреса и выполнение иных формальностей;
• издержки продолжения деятельности в рамках закона, связанные с необходимостью выплаты налогов, подчинением требованиям закона в области трудовых отношений, регулирующим длительность рабочего дня, минимальную заработную плату, социальные гарантии, выплатой судебных издержек при решении конфликтов в рамках легальной судебной системы.
Стоит подчеркнуть, что цена подчинения закону включает не только прямые денежные затраты, но и затраты времени на выполнение тех или иных процедур6. Причем именно эта составляющая часто бывает особенно велика. Например, процедура получения разрешения на строительство жилого дома в Лиме занимает в общей сложности 4 года 1 месяц, получение разрешения на организацию мелкооптового рынка – 17 лет, получение разрешения на открытие небольшого магазина – 43 дня. Аналогичным образом были сделаны расчеты затрат на регистрацию юридического лица и для других стран третьего мира7 (табл. 11.1).
Таблица 11.1
Страна | Затраты времени (дней) | Затраты в денежной форме (в % от ожидаемой годовой прибыли) |
Боливия | 15-30 | 0,3-3 |
Бразилия | 31-60 | 3-8 |
Чили | 12-65 | 3-6 |
Эквадор | 60-240 | 15-24 |
Мексика | 83-240 | - |
Уругвай | 75-90 | 6-160 |
Гватемала | 179-525 | 4-9 |
Венесуэла | 170-310 | 6-24 |
Рассмотрим издержки доступа к закону, с которыми сталкиваются российские предприниматели. Корректнее всего рассматривать их в зависимости от организационно-правовой формы, в которой регистрируется предприятие. Возьмем, например, процедуру регистрации предприятия в наиболее распространенной организационно-правовой форме общества с ограниченной ответственностью (ООО)8. В перечень документов, которые необходимо представить для регистрации ООО, входят: заявление о регистрации предприятия; договор учредителей; утвержденный учредителями устав предприятия; документ, подтверждающий оплату не менее 50% уставного капитала (равного как минимум 100 минимальным размерам оплаты труда); свидетельство об уплате государственной пошлины. Затраты времени и ресурсов на регистрацию могут быть представлены в табл. 11.2.
Итого по самым скромным подсчетам получается 8830 руб. затрат в денежном выражении и 15 рабочих дней чистых (без учета ожидания регистрации: еще как минимум 10-15 дней) затрат времени. Сравним издержки регистрации ООО с издержками доступа к закону при регистрации ЗАО и индивидуального предприятия (частный предприниматель без образования юридического лица) в форме таблицы (включая затраты на оплату 50% уставного фонда предприятия) (табл. 11.3)9.
Таблица 11.2
№ | Этап и процедура регистрации | Стоимость | Затраты времени (ч) |
Первый этап | |||
Проведение учредительного собрания | - | - | |
Выбор юридического адреса | От 300 руб. до 200 дол.10 | ||
Распечатка пакета документов | 10 руб. | - | |
Юридическая экспертиза документов | 100-200 дол. | ||
Размножение пакета документов | 20 руб. | - | |
Нотариальное заверение документов | 300 руб. | ||
Проверка названия на отсутствие аналогов | 150 руб. | ||
Второй этап | |||
Оплата регистрационной пошлины | 205 руб. | ||
Сдача документов в Регистрационную палату | - | ||
Снятие копий с временно зарегистрированных документов | 10 руб. | - | |
Нотариальное заверение копий | 120 руб. | ||
Изготовление эскиза печати | 150 руб. | ||
Получение разрешения на изготовление печати (в УВД) | 10 руб. | ||
Изготовление печати и штампа | 300 руб. | ||
Открытие счета в банке и оплата 50% УФ | 4200 руб. | ||
Нотариальное заверение подписей | 100 руб. | ||
Третий этап | |||
Постановка на учет и получение справки в Мосгорстате | 70 руб. | ||
Постановка на учет и получение справки в Минфине | 55 руб. | ||
Постановка на учет в налоговой инспекции | 10 руб. | ||
Постановка на учет в Пенсионном фонде, Фонде медицинского страхования, Фонде занятости, Фонде социального страхования | 10 руб. | ||
Сдача документов в Регистрационную палату | 210 руб. | ||
Получение постоянного свидетельства | - | ||
Подтверждение в Налоговой инспекции, Пенсионном фонде, Фонде медицинского страхования, Фонде занятости, Фонде социального страхования получения постоянного свидетельства |
Таблица 11.3
Организационно-правовая форма | Регистрация учредителями | Регистрация с помощью посреднической фирмы | Покупка готового предприятия |
ООО | 4-31 день, 5700 руб. | 4-31 день, 12 800 руб. | 3-20 дней, 10 200 руб. |
ЗАО | 1,5-3 мес., 46 000 руб. | 21 день, 49 000 руб. | Н.д. |
ПБЮЛ | 8-30 дней, 600-1500 руб. | Н.д. | Н.д. |
Таким образом, единственная организационно-правовая форма, которую можно зарегистрировать с минимальными издержками доступа к закону, – предприниматель без образования юридического лица. В этом случае достаточно лишь представить в Регистрационную палату копию паспорта, заявление, квитанцию об уплате пошлины, затем зарегистрироваться в налоговой инспекции и
изготовить печать.
Если в России затраты времени на регистрацию предприятия и не столь велики, зато издержки продолжения деятельности в рамках закона находятся на запретительно высоком уровне. В первую очередь это касается налоговых выплат. Вот ставки основных налогов, которые приходится платить российскому предприятию (по состоянию на 1999 г., в скобках указаны налогооблагаемая база):
• налог на прибыль – 20% (прибыль);
• НДС – 20% (выручка);
• налог на операции по ценным бумагам – 15% (доход от операций с ценными бумагами);
• налог на пользователей автодорог – 2,5% (выручка);
• налог на содержание жилищного фонда – 1,5% (выручка);
• налог на имущество предприятия – 2% (стоимость основных фондов);
• налог на приобретение автотранспортных средств – 20% (продажная цена);
• страховые взносы в Пенсионный фонд – 28% (расходы на оплату труда);
• взносы в Фонд социального страхования – 3,6% (расходы на оплату труда);
• взносы в Государственный фонд занятости – 1,5% (расходы на оплату труда);
• взносы в Фонды обязательного медицинского страхования – 5,4% (расходы на оплату труда);
• налог на рекламу – 5% (затраты на рекламу);
• налог с владельцев автотранспортных средств (80 коп. / л.с.);
• налог на нужды образовательных учреждений – 1% (расходы на оплату труда).
Все эти цифры вполне сопоставимы с издержками продолжения деятельности в рамках закона, характерными для стран третьего мира. Только предприниматель без образования юридического лица имеет возможность продолжать деятельность в рамках закона с минимальными издержками: для него достаточно платить один вид налогов – подоходный налог (в обычном случае по ставке 12% от суммы доходов).
Именно высокая цена подчинения закону объясняет низкий процент применения норм закона для обеспечения повседневного функционирования предприятия. Показательны данные о соблюдении законодательства в некоторых странах третьего мира (в процентах от наблюдаемых случаев) (табл. 11.4)11.
Таблица 11.4
Страна | Патентное право | Земельный налог | Налог на прибыль | Налог на добавленную стоимость | Минимальная заработная плата | Длительность рабочего дня | Социальная зашита | Гигиена и безопасность труда |
Алжир | Н.д. | |||||||
Эквадор | Н.д. | Н.д | ||||||
Ямайка | Н.д. | Н.д. | Н.д. | Н.д. | ||||
Нигер | ||||||||
Тайланд | Н.д. | Н.д. | ||||||
Тунис | Н.д. | Н.д. | ||||||
Свазиленд | Н.д. |
Доступные данные по России касаются выполнения налогового законодательства. В 1997 г. только по официальным данным поступления от налога на прибыль составили 43,3% от расчетных, от налога на добавленную стоимость – 68,1 %, от акцизных сборов – 66,4%12. В общей сложности доля сокрытия с целью ухода от налогообложения объема продукции на российских предприятиях составила в 1996-1997 гг. 16,4%, а прибыли – 78,7%13.
Дата добавления: 2016-03-27; просмотров: 879;