Налоги – обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемые плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

Функции налогов:

· Фискальная – сбор денежных средств для создания государственных денежных фондов и материальных условий для функционирования государства;

· Социальная (распределительная) – поддержание социального равновесия путем изменения соотношений между доходами отдельных социальных групп в целях сглаживания неравенства между ними;

· Регулирующая и стимулирующая – влияние на воспроизводство, стимулирование или сдерживание его темпов, усиление или ослабление накопления капитала, расширение или уменьшение платежеспособного спроса посредством применения налогов.

Функции налогов реализуются посредством налогообложения, основой которого является налоговая система – совокупность форм и методов взимания налоговых платежей.В ней заложено глубокое противоречие: предстоит, с одной стороны, обеспечить изъятие у субъектов экономики достаточно солидных финансовых ресурсов, а с другой – не допустить при этом снижения их деловой активности. Решение данного парадокса осуществляется за счет разумного компромисса.

Налоговая система будет рациональна при соблюдении определенных принципов:

· Налоговая ставка должна устанавливаться с учетом возможностей плательщика и уровня доходности – принцип ограничения бремени налогов;

· Налогообложение доходов должно носить однократный характер;

· Обязательность уплаты налогов;

· Простота и удобная форма выплаты налогов – принцип дешевизны уплаты налогов;

· Гибкость и адаптируемость налоговой системы к меняющимся условиям;

· Обеспечение регулирующей функции налогов – процесс получения налогов должен быть организован так, чтобы он в наибольшей степени воздействовал (через накапливаемые финансовые ресурсы) на реализацию политики конъюнктуры и занятости (конъюнктурная эффективность);

· Налогообложение следует построить так, чтобы затраты государства на его реализацию были настолько низки, насколько это возможно – принцип дешевизны обложения;

· Процесс налогообложения должен влиять на распределение доходов в целях придания ему большей справедливости – эффективность распределения;

· Комбинация налогов должна образовывать единую систему, в которой каждый налог имеет конкретную цель.

Основные элементы налоговой системы:

· Налогоплательщик или субъект налога – лицо, на которое законодательством возложена обязанность платить налог;

· Объект налога – доход или имущество, на которое начисляется налог;

· Налоговая база – сумма, с которой взимается налог;

· Налоговая ставка – часть налоговой базы, которую налогоплательщик обязан выплатить в виде того или иного налога;

· Налоговые льготы – уменьшение налоговых ставок или полное освобождение от налогов;

· Налоговые платежи – виды и группы налогов;

· Налоговое бремя – величина налоговой суммы.

Виды налогов:

I. Прямые налоги – взымаются непосредственно с владельцев имущества и получателей дохода.

1.1. Реальные налоги – налоги на отдельные объекты имущества: поземельный, подомовой, промысловый, на ценные бумаги.

1.2. Личные налоги – налоги на имущество или доходы отдельных лиц: подоходный налог, налог на прибыль корпораций, налог на сверхприбыль, налог на доходы от добычи нефти, налог на доходы от денежных капиталов, налог с наследства и дарения, поимущественный налог.

По прямым налогам ставка налога может быть одинаковой для всех облагаемых сумм.

1. Косвенные налоги – взимаются в сфере реализации или потребления товар и услуг.

1.1. Акцизы – налоги, взимаемые внутри страны включением их в цены товаров широкого потребления: индивидуальные налоги на товары, однократные универсальные налоги в форме налога с продаж, многократные универсальные налоги в форме налога с продаж, НДС.

1.2. Таможенные налоги – налоги с ввозимых, транзитных и вывозимых товаров: экспортные, импортные, транзитные, фискальные, протекционные, антидемпинговые, преференциальные, специфические, адвалорные, смешанные.

1.3. Фискальные монопольные налоги – монополии государства на производство и продажу товаров через установление высоких цен: на соль, сахар, табак, спички, спирт.

По косвенным налогам средняя ставка повышается по мере роста суммы обложения.

2. Налоги по характеру налоговой ставки:

2.1. с твердой ставкой – определяются в абсолютной величине на единицу обложения;

2.2. пропорциональные – ставка одинакова для всех облагаемых сумм, взимается независимо от размера дохода;

2.3. прогрессивные – средняя ставка повышается по мере роста облагаемой суммы;

2.4. регрессивные – средняя ставка уменьшается по мере роста облагаемой суммы.

3. Налоги по форме поступления:

3.1. центральные (федеральные) – взимаются центральным правительством на основании государственного законодательства и направляются в государственный бюджет: налоги на доход, налоги на прибыль.

3.2. Местные и региональные – взимаются местными органами власти на соответствующей территории и поступающие в местный бюджет: налоги с продаж, налоги на недвижимость.

3.3. Республиканские.

В условиях России налог на прибыль делится в определенной пропорции между федеральным бюджетом и бюджетом регионов. Местные власти имеют право назначать местные налоги.