Понятие, состав и структура оборотных средств

Денежные средства предназначенные для образования необходимых для нормальной торговой деятельности запасов, оборотных фондов и фондов обращения называются оборотными средствами. Таким образом оборотные средства используются для закупки товаров, сырья, материалов, материалов для хозяйственных нужд. Они представлены денежной наличностью в кассе на расчетном и др. счетах в банке и ценными бумагами.

Структура оборотных средств ТП зависит от типа товарной специализации, структура товарооборота предприятия, степени насыщенности рынка товарной массой, а также от финансового состояния предприятия на конкретную дату, состояния финансово расчетной дисциплины. В практике учета и планирования оборотных средств делятся на следующие виды:

I. По принципу организации их планирования и финансирования: а) нормируемые оборотные средства по которым устанавливается определенный норматив в пределах минимум необходимых средств для осуществления торговой деятельности. Размер нормируемых оборотных средств находится в нераспределенной зависимости от объема товарооборота или выпуска продукции и времени обращения товаров. К нормируемым оборотным средствам относятся: ТЗ, денежные средства в кассе и в пути, производственные запасы, МБП, расходы будущих периодов.

б) ненормируемые – эта средства которые не нормируются т. е. не предусматривается остаток этих средств. Кроме того, ненормируемые оборотные средства не имеют твердо фиксированных источников покрытия. К ненормируемым оборотным средствам относятся: денежные средства на расчетном и др. счетах, средства в расчетах с дебиторскими, ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения, товары отгруженные на ответственное хранение.

II. По источникам формирования:

1.собственные оборотные средства формируются за счет средств учредителей, а в процессе деятельности за счет чистой прибыли остающейся в распоряжении предприятия.

2. заемные оборотные средства за счет кредитов и займов

3. привлеченные – эта средства других предприятий в связи с существующей системой расчетов.

12.3.Показатели эффективности использования оборотных средств и пути её повышения

Одной из важных задач управления оборотными средствами является повышение эффективности их использования и прежде всего путем ускорения оборотами. Эффективность расходования оборотных средств составляющих приобретенных часть всех финансовых средств оказываемые непосредственное влияние на конечные результаты хозяйственной деятельности, т. е. на прибыль и рентабельность.

Показатели эффективности использования оборотных средств:

1) Оборачиваемость оборотных средств в днях показывает продолжительность 1 оборота в днях.

Оборачиваемость оборотных средств в днях = среднегодовые остатки оборотных средств/ однодневный товарооборот по себестоимости

Средние остатки оборотных средств рассчитываются по формуле средней хронологической.

Однодневный товарооборот по себестоимости =товарооборот по себестоимости / количество дней

Удельный вес с/с = 100 – средний уровень ВД + средний уровень транспортных расходов

т/о по с/с = (т/о в розничных ценах * удельный вес с/с)/100

Оборачиваемость оборотных средств – эта среднее время реализации товара с момента закупки до дня зачисления выручки на счет предприятия

2)Оборачиваемость в количестве оборотов (коэффициент оборачиваемости)

Оборачиваемость в количестве оборотов = кол-во дней в периоде / оборачиваемость ОБС в днях = т/о по с/с / средние остатки ОБС

Оборачиваемость в количестве оборотов показывает, сколько оборотов за определенный период совершили оборотные средства.

3) Коэффициент эффективности использования ОБС= сумма прибыли / среднегодовая стоимость ОБС . Показывает сумму прибыли приходящуюся на 1 д. е.ОБС, если коэффициент эффективности * 100,то получим рентабельность ОБС.

4)Фо = товарооборот в розничных ценах / среднегодовую стоимость ОБС

5)Фе =1/ Фо = среднегодовая стоимость ОБС / товарооборот в розничных ценах

Одним из наиболее важных и часто используемых является показатель ОБС. Замедление оборачиваемости ОБС приводит к дополнительному вовлечению ОБС, а её ускорение высвобождает часть ОБС из оборота. Таким образом, чем быстрее оборачиваемость, тем меньше потребность в кредитах, соответственно меньше издержки и больше прибыль. Поэтому повышение эффективности использования ОБ С имеет важное экономическое значение для ТП.

Величина высвобожденных или дополнительно вовлеченных в оборот ОБС определяется следующим образом: Изменение оборачиваемости * однодневный фактический товарооборот по себестоимости

Изменение оборачиваемости = факт-план или отчетный-прошлый

Если изменение со знаком «+», то это означает замедление оборачиваемости и дополнительное вовлечение ОБС. Если изменение со знаком « - », то это означает ускорение оборачиваемости и высвобождение ОБС.

Важнейшими резервами ускорения оборачиваемости ОБ. С является:

• Улучшение коммерческой работы и формирование оптимальной структуры РТО
• Применение прогрессивных форм продажи товаров
• Постоянный анализ состояния ТЗ, недопущение излишних или сверхнормативных ТЗ
• Рациональное использование механизма ценообразования с учетом сложившейся конъюнктуры рынка
• Эффективное использование прочих ТМЦ
• Обеспеченность в достаточной, но не излишней мере предметами материально-технического оснащения и материалами
• Соблюдение и контроль за состоянием финансово - расчетной дисциплины.

Планирование потребности торгового предприятия в оборотных средствах(ОБС)

Одним из важнейших требований эффективного управления ОБС является экономическое обоснованное определение потребности в ОБС с учетом конкретных условий развития предприятия. В основе планирования потребностей в ОБС лежат нормируемые ОБС, т. е. определение рациональных норм и нормативов, запасов по каждому виду нормируемых ОБС.

Методика определения потребностей в ОБС:

1.Потребность в ОБС по товарам и сырью = однодневный товарооборот по с/с * норматив ТЗ в днях

2. Норма запасов по денежным средствам устнавливается в днях оборота и включает 2 составные части: а) норма запасов наличных денег в кассе в пределах установленных лимитов; б) норма запасов денежных средств в пути (в случаях когда выручка поступает в банк после окончания рабочего дня и зачисляется на счет предприятия на следующий день)

Норматив денежных средств = однодневный товарооборот в розничных ценах * норма запасов денежных средств в днях

3. Норматив по прочим ТМЦ устанавливается только в сумме, т. к. по прочим ТМЦ отсутствует прямая зависимость между РТО и объемами прочих нормируемых активов. Он включает: запасы инвентаря в эксплуатации, запасы инвентаря на сладах для обеспечения своевременного пополнения. Таким образом, норматив ОБС – планируемые затраты ТМЦ в денежном выражении и денежные средства необходимые торговому предприятию в планируемом периоде для нормальной хозяйственной деятельности.

Общая потребность в ОБС включает: потребность в ОБС для формирования ТЗ, потребность в нормируемых денежных средствах, потребность в ОБС для финансирования прочих ТМЦ. Для определения дополнительной потребности необходимо из общей потребности на конец периода исключить наличие собственных ОБС на начало квартала и кредиторскую задолженность по товарным операциям в размере 50%.