Используются для заполнения строки 4500

"Остаток денежных средств и денежных эквивалентов

на конец отчетного периода"

При заполнении строки 4500 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода" используются данные о дебетовом сальдо по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках";

- 57 "Переводы в пути";

- 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов);

- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).

Внимание!

Не должны отражаться в бухгалтерском учете на счетах учета денежных средств остатки денежных средств на счетах, открытых в кредитной организации, у которой на отчетную дату Банком России отозвана лицензия на осуществление банковских операций. Эти суммы представляют собой дебиторскую задолженность банка, учитываются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета дебиторской задолженности банка) и не участвуют в формировании показателя строки 4500 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода".

Заметим, что Минфин России рекомендует с момента отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций и до момента подачи организацией заявления на закрытие счета и возврат средств отражать эти средства на счете 55 "Специальные счета в банках". На счет 76 указанные средства переносятся после подачи заявления (Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).

┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐

│Графа "За отчетный │ │Дебетовое сальдо │ │Дебетовое сальдо по │

│год" строки 4500 │ │по счетам 50, 51, 52 │ │счетам 58 и 76 │

│"Остаток денежных │ = │<**>, 55, 57 на конец│ + │(аналитические счета │

│средств и денежных │ │отчетного года │ │учета денежных │

│эквивалентов на конец│ │ │ │эквивалентов) <**> на│

│отчетного периода" │ │ │ │конец отчетного года │

└─────────────────────┘ └─────────────────────┘ └─────────────────────┘

--------------------------------

<**> Остаток денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на конец отчетного года отражается в Отчете о движении денежных средств в рублях в сумме, определенной по курсу иностранной валюты к рублю, установленному Банком России на 31 декабря отчетного года (п. 19 ПБУ 23/2011, п. 8 ПБУ 3/2006, п. п. 4, 12 ПБУ 4/99).

Такой же результат даст расчет по формуле:

┌───────────────┐ ┌───────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐

│Графа "За │ │Графа "За │ │Графа "За │ │Графа "За │

│отчетный год" │ │отчетный год" │ │отчетный год" │ │отчетный год" │

│строки 4500 │ │строки 4450 │ │строки 4400 │ │строки 4490 │

│"Остаток │ │"Остаток │ │"Сальдо │ │"Величина │

│денежных │ │денежных │ │денежных │ │влияния │

│средств и │ = │средств и │ + │потоков за │ + │изменений │

│денежных │ │денежных │ │отчетный │ │курса │

│эквивалентов на│ │эквивалентов на│ │период" │ │иностранной │

│конец отчетного│ │начало │ │ │ │валюты по │

│периода" │ │отчетного │ │ │ │отношению к │

│ │ │периода" │ │ │ │рублю" <***> │

└───────────────┘ └───────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘

--------------------------------

<***> Об определении показателя этой строки см. разд. 3.4.7 "Строка 4490 "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю".

В графу "За предыдущий год" строки 4500 в общем случае переносится показатель графы "За отчетный год" из Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год. Показатель графы "За предыдущий год" по строке 4500 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода" должен совпадать с показателем графы "За отчетный год" по строке 4450 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода".