Пример заполнения строки 4112

"арендных платежей, лицензионных платежей, роялти,

комиссионных и иных аналогичных платежей"

ПРИМЕР 10.3

Обороты за 2015 г. по счету 51 в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями комиссионных товаров, комитентами, продавцом имущества, приобретенного для комитента, и с арендатором оборудования в бухгалтерском учете. По договору комиссии вознаграждение удерживается из сумм, поступивших в оплату комиссионных товаров. Обороты по счетам 50, 52, 55, 57, 58 и 76 в части денежных средств и денежных эквивалентов, полученных (уплаченных) в качестве арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей, отсутствуют.

┌───────────────────────────────────────────┬──────────────┬──────────────┐

│ Показатель │ Сумма, руб. │ В том числе │

│ │ │ НДС, руб. │

├───────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │

├───────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤

│1. Оборот по дебету счета 51 в │ 5 900 000 │ 900 000 │

│корреспонденции со счетами учета расчетов с│ │ │

│покупателями комиссионных товаров │ │ │

├───────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤

│2. Сумма комиссионного вознаграждения, │ 590 000 │ 90 000 │

│подлежащая удержанию из сумм, полученных в │ │ │

│отчетном периоде от покупателей │ │ │

│комиссионных товаров │ │ │

├───────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤

│3. Оборот по кредиту счета 51 в │ 5 310 000 │ 810 000 │

│корреспонденции со счетом учета расчетов с │ │ │

│комитентом (собственником товаров) │ │ │

├───────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤

│4. Оборот по дебету счета 51 в │ 8 260 000 │ - │

│корреспонденции со счетом учета расчетов с │ │ │

│комитентом (покупателем имущества) без │ │ │

│учета суммы комиссионного вознаграждения │ │ │

├───────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤

│5. Оборот по кредиту счета 51 в │ 8 260 000 │ 1 260 000 │

│корреспонденции со счетом учета расчетов с │ │ │

│продавцом имущества, приобретаемого для │ │ │

│комитента │ │ │

├───────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤

│6. Оборот по дебету счета 51 в │ 826 000 │ 126 000 │

│корреспонденции со счетом учета расчетов с │ │ │

│комитентом (покупателем имущества) на сумму│ │ │

│комиссионного вознаграждения │ │ │

├───────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤

│7. Оборот по дебету счета 51 в │ 566 400 │ 86 400 │

│корреспонденции со счетом учета расчетов с │ │ │

│арендатором оборудования │ │ │

└───────────────────────────────────────────┴──────────────┴──────────────┘

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2014 г.

┌────────────────────────────────────────────────┬────┬───────────┬────────────┐

│ Наименование показателя │ Код│ За 2014 г.│ За 2013 г. │

├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤

│ арендных платежей, лицензионных платежей, │ │ │ │

│ роялти, комиссионных и иных аналогичных │ │ │ │

│ платежей │4112│ 730 │ 690 │

└────────────────────────────────────────────────┴────┴───────────┴────────────┘

Решение

Показатель графы "За 2015 г." по строке 4112 составляет 1680 тыс. руб. ((5 900 000 руб. - 590 000 руб. - 5 310 000 руб.) + (8 260 000 руб. - 8 260 000 руб.) + (590 000 руб. - 90 000 руб.) + (826 000 руб. - 126 000 руб.) + (566 400 руб. - 86 400 руб.)).

Показатель графы "За 2014 г." по строке 4112 составляет 730 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 10.3 будет выглядеть следующим образом.

┌────────────────────────────────────────────────┬────┬───────────┬────────────┐

│ Наименование показателя │ Код│ За 2015 г.│ За 2014 г. │

├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤

│ арендных платежей, лицензионных платежей, │ │ │ │

│ роялти, комиссионных и иных аналогичных │ │ │ │

│ платежей │4112│ 1680 │ 730 │

└────────────────────────────────────────────────┴────┴───────────┴────────────┘

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Рубрика "Учет расчетов по договору аренды у арендодателя" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Учет расчетов по договору комиссии на приобретение у комиссионера" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Учет расчетов по договору комиссии на продажу у комиссионера" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Учет расчетов по агентскому договору у агента" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Арендная плата (лизинговые платежи) у арендодателя (лизингодателя)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Лицензионные платежи (включая роялти)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Доходы от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Доходы от предоставления за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

3.4.1.4. Строка 4113 "от перепродажи финансовых вложений"

По данной строке отражаются поступления от продажи организацией финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе (пп. "з" п. 9 ПБУ 23/2011). Если покупка и перепродажа финансовых вложений имели место в одном отчетном периоде, то денежные потоки от этих операций отражаются в Отчете о движении денежных средств свернуто (пп. "б" п. 17 ПБУ 23/2011). Результат от приобретения и перепродажи финансовых вложений отражается по строке 4113, если денежный поток, полученный от перепродажи, превышает платеж в связи с приобретением финансового вложения. В противном случае результат от таких операций может отражаться по строке 4129 "прочие платежи".

Внимание!

По строке 4113 не отражаются:

- поступления от продажи ценных бумаг (прав требования к другим лицам), если они приобретались не с целью перепродажи в краткосрочной перспективе. Такие поступления относятся к денежным потокам от инвестиционных операций (пп. "д", "и" п. 10 ПБУ 23/2011);

- поступления в связи с приобретением и выбытием финансовых вложений, признаваемых денежными эквивалентами. Такие поступления и платежи не признаются денежными потоками (пп. "б" п. 6 ПБУ 23/2011).

Критерии отнесения операций с финансовыми вложениями к текущей деятельности (максимальный срок обращения таких финансовых вложений) устанавливаются в учетной политике организации. Также в учетной политике определяются подходы для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений организации (п. 23 ПБУ 23/2011).

┌───────────┐ ┌──────────────────────────┐ ┌──────────────────────────┐

│Графа "За │ │Дебетовый оборот за │ │Кредитовый оборот за │

│отчетный │ │отчетный период по │ │отчетный период по счетам │

│год" │ │счетам 50, 51, 52, 55, 57,│ │50, 51, 52, 55, 57, а │

│строки 4113│ │а также 58 и 76 │ │также по счетам 58 и 76 │

│"от │ = │(аналитические счета учета│ - │(аналитические счета учета│

│перепродажи│ │денежных эквивалентов) в │ │денежных эквивалентов) в │

│финансовых │ │части платежей, полученных│ │части оплаты приобретенных│

│вложений" │ │за проданные финансовые │ │финансовых вложений <*>, │

│ │ │вложения <*> │ │проданных в отчетном │

│ │ │ │ │периоде │

└───────────┘ └──────────────────────────┘ └──────────────────────────┘

--------------------------------

<*> В случае, если организация приобретала и перепродавала права требования, то потоки денежных средств, связанные с приобретением и перепродажей, уменьшаются на суммы НДС, уплаченные организацией продавцам и полученные от покупателей соответственно (пп. "б" п. 16 ПБУ 23/2011).

В общем случае в графу "За предыдущий год" переносятся данные из графы "За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.