Тема 2. Налог как экономическая и правовая категория

Налоги как составная часть бюджета

Сущность налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, т.е. централизованных финансовых ресурсов. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта:

· работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенных доход;

· хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, действующие в сфере предпринимательства.

За счет налогов, сборов, пошлин и других источников (займы, неналоговые поступления) формируются финансовые ресурсы государства.

Налоги и займы – два определяющих источника существования любой страны. От их соотношения в значительной степени зависит ее платежеспособность и общее положение в мировом сообществе.

К неналоговым источникам доходов российского бюджета можно отнести:

· поступления от реализации государственных запасов;

· доходы от внешнеэкономической деятельности;

· средства продажи государственной собственности;

· доходы от федеральной собственности.

Налоги - важнейшая форма аккумуляции денежных средств бюджетом. Без налогов нет бюджета.

Состояние бюджета влияет на развитие налогообложения. Налоги как основной элемент доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры его расходных статей. Но главный недостаток бюджетного финансирования - обособленное формирование доходной и расходной части бюджета без необходимого экономического обоснования (постатейного соотношения) между отдельными расходами и возможностями обеспечения под них соответствующего объема доходов. Поддержание баланса доходов и расходов государства неразрывно связано с проводимой в стране налоговой политикой, а в ее рамках – с рациональным соотношением между функциями налогов.

Функции налогообложения

С помощью налогов государство решает экономические, социальные и другие общественные проблемы. С этих позиций налогообложение выполняет четыре важнейшие функции, каждая из которых реализует практическое назначение налогов.

Все функции налога не могут существовать независимо одна от другой, они взаимосвязаны, взаимозависимы и в своем проявле­нии представляют собой единое целое.

Рассмотрим суть и механизмы проявления налогом своих функ­ций.

Фискальная функцияявляется основной функцией налога. Она изначально характерна для любого налога, для любой налоговой системы любого государства. И это естественно, так как главное предназначение налога — образование государственного денежно­го фонда путем изъятия части доходов предприятий и граждан для создания материальных условий функционирования государства и выполнения им собственных функций — обороны страны и защи­ты правопорядка, решения социальных, природоохранных и ряда других задач, создания и поддержания единой коммуникацион­ной структуры.

Наиболее тесно связана с фискальной функцией налога егорегу­лирующая, или распределительная, функция, выражающая экономи­ческую сущность налога как особого централизованного фискаль­ного инструмента распределительных отношений в обществе. Суть данной функции заключается в том, что с помощью налогов через бюджет и установленные законом внебюджетные фонды государ­ство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную, осуществляет финансирование крупных ме­жотраслевых целевых программ, имеющих общегосударственное значение. Система налоговых ставок, права органов государствен­ной власти субъектов Федерации и местного самоуправления по их установлению, а также бюджетная система позволяют перераспре­делять финансовые ресурсы и по регионам страны.

Эта функция имеет следующие подфункции:

Ø стимулирующая – проявляется через систему льгот и освобождений (например, льготы для субъектом малого предпринимательства, сельскохозяйственных товаропроизводителей);

Ø дестимулирующая – имеет целью поощрить отечественное производство (посредством роста таможенных пошлин) или ограничить развитие игорного бизнеса (используя чрезмерно высокие налоговые ставки) и т.д.

Ø воспроизводственная – предназначена для аккумуляции средств на восстановление использованных ресурсов.

Устанавливая систему налогов с физических лиц, государство осуществляет перераспределение доходов своих граждан, направ­ляя часть финансовых ресурсов наиболее обеспеченной части на­селения на содержание малоимущих. В этом заключена социальная функцияналогов.

С регулирующей и фискальной функциями тесно связана кон­трольная функцияналогов. Механизм этой функции проявляется, с одной стороны, в проверке эффективности хозяйствования и, с другой — в контроле за действенностью проводимой экономичес­кой политики государства. Так, в условиях острой конкуренции, свойственной рыночной экономике, налоги становятся одним из важнейших инструментов независимого контроля за эффективно­стью финансово-хозяйственной деятельности. При прочих равных условиях из конкурентной борьбы выбывает в первую очередь тот, кто не способен рассчитаться с государством. Одновременно с этим нехватка в бюджете финансовых ресурсов сигнализирует государ­ству о необходимости внесения изменений или в саму налоговую систему, или в социальную политику, или в бюджетную политику.

Таким образом, в условиях рыночной экономики налогообложение выполняет две противоположные функции: фискальную и регулирующую. Первая из них определяет тяжесть налогового бремени в стране, а вторая образует противовесы излишнему фискальному гнету. Умелое сочетание этих функций при построении налоговой системы способствует экономическому росту государства и социальной защищенности населения.

Тема 2. Налог как экономическая и правовая категория