Налоговый период. Порядок и сроки уплаты НДПИ. Налоговые ставки.

Длительность налогового периода для НДПИ установлена продолжительностью, равной календарному месяцу (ст. 341 НК РФ). Налог исчисляется и уплачивается по итогам каждого налогового периода по каждому виду полезного ископаемого. Срок уплаты НДПИ − не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 342 НК РФ). Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 343 НК РФ).

Налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. Налог, исчисленный по полезным ископаемым, добытым за пределами территории РФ, подлежит уплате в бюджет по месту нахождения налогоплательщика.

Налоговые ставки и их применение в отношении отдельных видов полезных ископаемых установлены в ст.342 НК РФ. Характерной особенностью налоговых ставок по НДПИ, во-первых, является их большое количество. Во-вторых, ежегодное изменение либо самих ставок, либо коэффициентов их корректирующих.

Приведенные ниже налоговые ставки по НДПИ соответствуют их уровню по состоянию на 2015 г. Значения этих ставок рекомендуется использовать в качестве освоения методики расчета НДПИ.

Налоговым Кодексом РФ предусмотрено применение следующих видов ставок:

Ø адвалорные ставки (как правило, в процентах), применяемые к стоимостной налоговой базе;

Ø специфические (например, – в рублях за тонну) применяются к количеству добытого полезного ископаемого;

Ø льготная налоговая ставка 0 процентов (0 рублей).

По большей части полезных ископаемых установлены адвалорные налоговые ставки, а по нефти, природному газу, газовому конденсату и углям – специфические.

Льготная налоговая ставка 0 процентов (0 рублей) применяется при добыче:

Ø природных ресурсов в размере нормативных потерь;

Ø подземных вод, которые содержат природные ресурсы, в частности, если от их добычи зависит разработка иных полезных ископаемых;

Ø природных ресурсов во время разработки остаточных запасов полезных ископаемых;

Ø полезных ископаемых, которые остались в породах или в отходах перерабатывающих производств, по причине отсутствия в РФ технологии их извлечения;

Ø попутного газа;

Ø минеральных вод, которые используются в лечебных целях, за исключением их непосредственной продажи в переработанном виде;

Ø подземных вод, которые находят свое применение в сельскохозяйственных целях;

Ø сверхвязкой нефти;

Ø нефти, добытой, на территории Якутии, Иркутской области и Красноярского края в объеме до 25 млн. тонн, если разработка запасов на выделенном участке происходила не более 10 лет;

Ø нефти, добытой, на территории Северного полярного круга в объеме до 35 млн. тонн, если разработка запасов на выделенном участке происходила не более 10 лет;

Ø нефти, добытой, на территории Азовского и Каспийского морей в объеме до 10 млн. тонн, если разработка запасов на выделенном участке происходила не более 7 лет;

Ø нефти, добытой, на территории полуострова Ямал в объеме до 15 млн. тонн, если разработка запасов на участке недр происходила не более 7 лет.

По остальным полезным ископаемым установлены следующие налоговые ставки налогообложения:

Ø добыча калийных солей – 3,8% ;

Ø добыча торфа, горючих сланцев, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд – 4,0% ;

Ø добыча кондиционной руды черных металлов – 4,8%;

Ø добыча сырья радиоактивных металлов, горно-химического неметаллического сырья (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд), неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии, соли природной и чистого хлористого натрия; подземных промышленных и термальных вод, нефелинов, бокситов – 5,5%;

Ø добыча горнорудного неметаллического сырья, битуминозных пород, концентратов и других полупродуктов, содержащих золото, иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки – 6,0 %;

Ø добыча концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота), драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота), кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья, 7,5 процента при добыче минеральных вод – 6,5 %;

Ø добыча кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов), редких металлов, как образующих собственные месторождения, так и являющихся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых, многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов многокомпонентной комплексной руды, за исключением драгоценных металлов; природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней – 8,0%;

Ø добыча 1 тн нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной:

· на период с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно 766 рублей;

· на период с 1 января по 31 декабря 2016 года включительно 857 рублей;

· на период с 1 января 2017 года 919 рублей;

Ø добыча 1 тн газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья − 42 руб.;

Ø добыча газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья 622 руб. за 1 000 кубических метров;

· на период с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно 766 рублей;

Ø антрацит − 47 рублей за 1 тн;

Ø уголь коксующийся − 57 руб. за 1 тн;

Ø уголь бурый − 24 руб. за 1 тн;

Ø прочие виды и марки углей − 24 руб. за 1 тн.