Порядок определения доходов при налогообложении прибыли

Всю совокупность доходов, получаемых налогоплательщиком, принято делить на три больших группы:

Ø доходы от реализации (ст. 249 НК РФ);

Ø внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ);

Ø доходы, не учитываемые для целей налогообложения (ст. 251 НК РФ).

Доходы налогоплательщика определяются на основании первичных документов и дру­гих документов, подтверждающих полученные им доходы, и документов налогового учета.

К доходам как объекту обложения его налогом на прибыль согласно НК РФ относят:

1. доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации);

2. внереализационные доходы.

При определении доходов для целей исчисления налога на прибыль из их состава исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщику в соответствии с НК РФ как покупателю товаров (работ, услуг) и имущественных прав (п.1 ст. 248 НК РФ). К таким налогам относят налог на добавленную стоимость и акцизы.

Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Квнереализационным доходам относятся все иные поступления, не являющиеся выручкой от реализации товаров (работ, услуг) или имущественных прав (абз. 1 ст. 250 НК РФ).

Например, к внереализационным доходам налоговое законодательство относит:

Ø полученные организацией дивиденды (п. 1 ст. 250 НК РФ);

Ø штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков или ущерба, признанные должником или подлежащие уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу (п. 3 ст. 250 НК РФ);

Ø доходы от сдачи имущества в аренду (включая земельные участки), если они не относятся к доходам от реализации (п. 4 ст. 250 НК РФ);

Ø проценты, полученные по договорам займа, кредита (п. 6 ст. 250 НК РФ);

Ø безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права (п. 8 ст. 250 НК РФ);

Ø кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами), которая была списана в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (п. 18 ст. 250 НК РФ);

Ø стоимость излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации (п. 20 ст. 250 НК РФ);

Ø и т.п.

Перечень внереализационных доходов, установленный ст. 250 НК РФ, является открытым. Это означает, что законодательство допускает учитывать в составе внереализационных доходов и те доходы, которые прямо не предусмотрены в данном перечне, за исключением доходов, не учитываемых для целей налогообложения (ст. 251 НК РФ).

При определении налоговой базы не учитываются, например, следующие доходы:

1. в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

2. в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

3. в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов в уставный (складочный) капитал (фонд) организации);

4. в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;

5. в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

6. т.д.

Перечень расходов, не учитываемых при определении налоговой базы, строго определен статьей 251 НК РФ.








Дата добавления: 2016-02-24; просмотров: 1262;


Поиск по сайту:

При помощи поиска вы сможете найти нужную вам информацию.

Поделитесь с друзьями:

Если вам перенёс пользу информационный материал, или помог в учебе – поделитесь этим сайтом с друзьями и знакомыми.
helpiks.org - Хелпикс.Орг - 2014-2024 год. Материал сайта представляется для ознакомительного и учебного использования. | Поддержка
Генерация страницы за: 0.004 сек.